PDF《小企业怎样》

小企业怎样 查账与调账 因为专业、原创和权威,所以更好! 中华第一财税网(又名 智董网 ),全球最大的中文财税(税务)网站 讲义提纲 第一讲 小企业查账综合知识

第一节 小企业查账基础知识

第二节 小企业查账技法专题

第三节 对被查小企业独立审计的特殊考虑 第二讲 小企业货币资金方面的审查技法

第一节 小企业货币资金的内部控制测试

第二节 小企业库存现金方面的审查技法

第三节 小企业银行存款方面的审查技法

第四节 小企业其他货币资金方面的审查技法 第三讲 小企业应收和预付款项方面的审查技法

第一节 小企业应收票据方面的审查技法

第二节 小企业应收账款方面的审查技法

第三节 小企业预付账款方面的审查技法

第四节 小企业其他应收款方面的审查技法 第四讲 小企业存货方面的审查技法

第一节 小企业存货成本方面的审查技法

第二节 小企业存货的监盘

第三节 小企业存货计价审查和截止测试 第五讲 小企业投资方面的审查技法

第一节 小企业投资方面的审查目标

第二节 小企业投资方面实质性测试 第六讲 小企业固定资产方面的审查技法

第一节 小企业在建工程方面的审查技法

第二节 小企业工程物资方面的审查技法

第三节 小企业固定资产和累计折旧方面的审查技法

第四节 小企业固定资产清理方面的审查技法 第七讲 小企业无形资产及其他资产方面的审查技法

第一节 小企业无形资产方面的审查技法

第二节 小企业长期待摊费用方面的审查技法 第八讲 小企业流动负债方面的审查技法

第一节 小企业短期借款方面的审查技法

第二节 小企业应付票据方面的审查技法

第三节 小企业应付账款方面的审查技法

第四节 小企业预收账款方面的审查技法

第五节 小企业应付职工薪酬方面的审查技法

第六节 小企业应交税费方面的审查技法

第七节 小企业应付利润方面的审查技法

第八节 小企业其他应付款方面的审查技法 第九讲 小企业长期负债方面的审查技法

第一节 小企业长期借款方面的审查技法

第二节 小企业长期应付款方面的审查技法 第十讲 小企业成本费用方面的审查技法

第一节 小企业销售费用方面的审查技法

第二节 小企业管理费用方面的审查技法

第三节 小企业财务费用方面的审查技法

第四节 小企业营业税金及附加方面的审查技法

第五节 小企业营业外支出方面的审查技法 第十一讲 小企业收入方面的审查技法

第一节 小企业主营业务收入方面的审查技法

第二节 小企业其他业务利润方面的审查技法

第三节 小企业营业外收入方面的审查技法 第十二讲 小企业所有者权益方面的审查技法

第一节 综合知识

第二节 小企业实收资本方面的审查技法

第三节 小企业资本公积方面的审查技法

第四节 小企业盈余公积方面的审查技法 第十三讲 小企业利润及利润分配方面的审查技法

第一节 小企业未分配利润方面查账技法

第三节 小企业利润分配方面的审查技法

第三节 小企业所得税费用方面的审查技法 第十四讲 小企业会计政策?会计估计变更和差错更正

第一节 小企业会计政策变更

第二节 小企业会计估计变更

第三节 小企业前期差错更正 第十五讲 小企业涉税检查及调整

第一节 小企业税务稽查

第二节 小企业纳税自查 第十六讲 小企业制度基础查账

第一节 小企业内部控制的概念和要素

第二节 小企业内部控制的重点内容

第三节 小企业内部控制制度的健全性评价

第四节 小企业内部控制制度的符合性测试与综合评价

第五节 小企业管理建议书 第十七讲 小企业风险导向查账

第一节 小企业风险导向查账综合知识

第二节 了解被查小企业及其环境并评估重大错报风险

第三节 针对评估的重大错报风险实施的程序 试读内容

第一章 小企业查账综合知识

第一节 小企业查账基础知识 一? 小企业查账的概念 小企业会计查账(简称查账),它是以法律?法规?规章?规范性文件等为依据, 运用一定的方法?技术?经验和技巧,对小型被查企业(以下简称小企业)的经济 信息资料载体,主要是会计账目进行审查?验证?分析?查对,以发现其管理漏洞? 财务造假或违法乱纪事实的一种经济监督活动? 查账作为一种方法和手段,具有广泛的活动领域和生存空间,它经常作为打 击企业财务造假的执法工具?查处企业经济案件的取证方法?企业财会工作情况 的调查研究手段和加强企业内部控制的管理措施而被广泛应用?小企业会计查账 不但包括对会计账簿的检查,还包括对会计凭证?财务报表和其他财会资料信息? 统计核算资料?业务核算资料和其他经济信息资料的审查分析;

小企业查账不仅 指审计人员对被查小企业会计资料的审计监督,还包括财会人员?税务检查人员? 司法人员(公安?检察院和法院)?纪律检查人员?监察人员和其他相关业务人员 对小企业财会?统计和业务核算信息资料的执法性?公正性和建设性检查;

小企业 查账不仅指被查小企业和个人接受来自单位以外的各类检查,还包括本单位?本 部门出自核算和管理的目的和需要,而采取的有关自查和自纠;

小企业查账不仅 针对出现了财务纠纷和经济领域违法乱纪问题的小企业,也适用于管理状况良好 ?未发生错弊的小企业? 小资料 被查小企业的概念 被查小企业是指资产总额或营业额较小,职工人数较少,所有权和管理权集 中于少数个人,并具备下列一项或多项特征的企业:(1)收入来源单一;

(2)会 计记录简单;

(3)内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性? 这里实际上包含了规模和性质两个方面的判定标准?

(一)规模 反映规模的指标主要包括资产总额? 营业额和职工人数三个方面? 在实务中,查账人员可以适当参考国家有关企业分类和统计方面的法规和标 准? 可以适当参考的法规和标准主要包括(但不限于): (1) 原国家经贸委? 原国家计委? 财政部? 国家统计局四部委

2003 年2月发布的《关于印发小企业标准暂行规定的通知》 (国经贸中小企[2003]143 号);

(2)国家统计局

2003 年5月发布的《统计上大中小型企业划分办法(暂行) 》 (国统字[2003]17 号);

(3)国务院国有资产监督管理委员会办公厅

2003 年11 月印发的《关于在 财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》 (国资厅评价函[2003]327 号)? 当然,从查账的角度讲,确定被查小企业的主要目的在于有针对性地设计和 执行查账程序,因此更主要的是要本着实质重于形式的原则,着重考虑性质方面 的一些特点,不宜拘泥于一套绝对的数量判定标准?

(二)性质 被查小企业在性质方面的判定标准,是所有权和管理权集中于少数个人,并 且具备其他三项特征中的一项或多项? 1.

所有权和管理权集中于少数个人 总体上讲,被查小企业一般都具有所有权和管理权集中于少数个人的特点? 被查小企业一般仅有一个或几个业主,业主可能聘用经理来管理,但大多数情况 下由其直接管理? 因而,被查小企业的业主与管理层往往是交叉乃至重叠的? 被 查小企业的组织结构简单,决策通常由业主作出,业主往往具有决策者与执行者 的双重身份? 因此,在后文中,尽管我们会根据具体情形分别采用 管理层 ? 业主 ? 业主(管理层) 等不同提法,但是这并不意味着对业主和管理层能作十 分清楚的区分? 2.收入来源单一 被查小企业通常经营规模较小,业务单一,经营区域有限,经营活动的复杂程 度和多元化程度低? 这直接导致被查小企业具有业务收入来源相对单一的特点 ? 3.会计记录简单 被查小企业一般会计记录简单,会计人员较少,一些被查小企业可能委托外 部专业机构或人员代理记账? 4.内部控制有限 被查小企业一般由业主直接管理,通常缺乏正式的内部控制? 被查小企业即 使存在控制制度与程序,也经常是非正式的,且随意性较大? 因此,管理层不按照 既定的制度和程序行事,凌驾于内部控制之上的可能性较大? 正因为被查小企业在规模和性质上具有上述特点,使得被查小企业查账相对 于一般被查单位查账而言,具有某些特殊性? 小资料 确定被查单位是否为被查小企业 确定被查单位是否属于被查小企业时,查账人员应当运用职业判断,并综合 考虑规模和性质两个方面的判定标准? 在实务中,考虑规模标准相对简单,数据容易取得,且有相应的法规或标准可 资参考? 考虑性质标准则比较复杂,需要查账人员充分了解被查单位的有关情况, 包括所有权结构和管理权分配? 收入来源? 会计系统? 内部控制的设计与执行 等? 对于初次接受委托的被查单位而言,对这些情况的了解,既要依赖业务承接 时进行前期了解的过程中获取的信息,也要充分利用在执行风险评估程序时所获 取的信息? 在连续查账中,查账人员应当主要关注被查单位这些方面的特征发生 的变化? 查账人员针对被查单位是否属于被查小企业进行职业判断的结果,并不改变 查账目标及应当承担的审查责任? 财务报表查账的目标和查账人员的审查责任 适用于所有被查单位的财务报表查账业务,不会因被查小企业财务报表的审查而 改变? 二? 小企业查账的目标 小企业查账的基本目标是小企业会计资料的真实性(即要求被查对象会计信 息系统运作的稳定性和有效性以及核算结果的真实性,即经济信息与经济活动的 发生?发展的客观事实相一致)?合法性(即会计信息及其所反映的经济业务活动 的合法性,保证被查对象的会计核算活动和经营管理活动在国家的法律法规所规 定的范围内运行,要求其与市场经济规范和人们所接受的道德准则一致)和合理 性? 小资料 小企业查账的合理性目标 合理性问题是在查账实践中经常遇到的,也是较难把握和处理的问题? 所谓 合理是指合乎道理或事理,合理性在查账过程中常指某项经济活动合乎道理或当 前社会经济发展形势和被查单位实际,符合人们的习惯和认识水平? 合理性的理 并不象法律法规那样规范成型,人们对理的认识也存在较大的差........