PDF《第八期》

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2013 年7月第八期 专论/专家投稿 海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"之 观察 中国自

2004 年起实行海关进口增值税专用缴款书"先抵扣后比对"管 理办法,但近年来不时发生利用海关缴款书"先抵扣后比对"管理的时 间差,使用虚假海关缴款书骗抵税款的案件;

因此国家税务总局及海 关总署自

2009 年4月起於广东等四地试行了海关缴款书"先比对后抵 扣"的政策,由於成效明显,故於近期发布《国家税务总局、海关总署 关於实行海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"管理办法有关问 题的公告》 ([2013]31 号公告) , 决定自

2013 年7月1日起推展至全国. 本期热讯点评将介绍该公告之内容及资诚的观察. 《关於实行海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"管理办法有关 问题的公告》主要内容 ? 自2013 年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得的属於增 值税扣税围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其 增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣. ? 申请比对期限: 纳税人进口货物取得的属於增值税抵扣围的缴款书,应自开具 日起

180 日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》 (电 子数)申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣. ? 取得比对结果时间: 税务机关於每月纳税申报期内 , 向纳税人提供上月稽核比对结果, 纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果讯息.稽核比对结果 分为相符、不符、簟⑷绷爸睾盼逯.

2 ? 申报抵扣期限: 稽核比对结果相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月纳税申报期内 申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣. ? 比对结果异常之处理: ? 缺联、不符: 缺联是指纳税人申请稽核之海关缴款书,於稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已 核销海关缴款书号码;

不符是指其海关缴款书号码与已核销号码一致,但比对的数 有异. 此两项比对结果之纳税人应於产生稽核结果的

180 日内,持海关缴款书原件向主管税 务机关申请数薷幕蛘吆硕 . 属纳税人数杉砦笳呔薷暮笤俅谓谢吮榷;

不属数杉砦笳,可申请主管税务机关会同海关组织核查. 经核查海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致者,纳税人应在收到主管 税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣. ? 重号: 重号是指两个以上纳税人申请同一份海关缴款书,且与海关已核销数榷韵喾. 此比对结果将由主管税务机关会同海关组织核查,经核查海关缴款书票面信息与纳税 人实际进口货物业务一致者,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内 申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣. ? : 羰侵改伤叭松昵牖酥９亟煽钍,於规定稽核期内系统暂无相对应的海关已核 销海关缴款书号码. 此比对结果因仍在稽核期内故留下继续稽核比对,纳税人不需申请数硕. 资诚联合会计师事务所 PricewaterhouseCoopers Taiwan