PDF《“营改增” 后建筑企业》

・74 ・ 财会月刊2018.

09 营改增 后建筑企业 增值税税收风险识别与预警对策 【摘要】对 营改增 后我国建筑企业增值税税收风险的特征进行深入分析后, 构建建筑企业增值税 税收风险预警模型, 探究了建筑企业增值税税收风险识别与预警的策略与方法, 对于深化 营改增 后税 收征管改革, 实施建筑业增值税税收风险管理, 提高建筑企业税收遵从度, 防范和降低税收风险具有重 要的理论和现实意义. 【关键词】建筑业;

营改增;

税收风险识别;

税收风险预警 【中图分类号】F810.42 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994 (2018) 09-0074-8 王科蓓,黄洁莉 (副教授) DOI: 10. 19641/j. cnki. 42-1290/f. 2018. 09.

012 2016年5月1日, 我国 营改增 政策全面推行, 建筑业、 房地产业、 金融业和生活服务业四大行业均 纳入试点范围. 其中, 建筑企业具有业务种类多、 数 量大、 涉及范围广等特点. 我国自2013年以来, 以税 收风险管理为主线, 全面推动税收风险管理. 如何将 现代风险管理理念融入建筑企业税收征管实践, 进 一步有效地防范和规避税收风险, 提高税收征管质 效, 应作为税收征管改革中需要解决的重点问题. 本 文在对我国建筑企业 营改增 后增值税税收风险的 特征深入分析的基础上, 设计了建筑企业增值税税 收风险识别指标体系, 构建了建筑企业增值税税收 风险预警模型, 对于深化 营改增 后税收征管改革, 实施建筑企业税收风险管理, 提高税收遵从度, 防范 和降低税收风险具有重要的理论和现实意义.

一、 营改增 后建筑企业增值税税收主要风险 辨识 营改增 后建筑企业增值税收入类风险辨识见 表1, 营改增 后建筑企业增值税成本费用类风险 辨识见表 2, 营改增 后建筑企业增值税其他类风 险辨识见表3.

二、 建筑企业增值税税收风险监测指标体系 设计 风险管理理论认为, 必须努力权衡有效的成本 和可能的损失, 针对损失可能较大的风险采取强有 力的控制措施, 才能实现风险的有效管理. 因此, 建 筑企业增值税税收风险管理的关键点是风险的识别 与测度. 与其他税种相比, 由于建筑企业经营管理具 有环境复杂多样、 劳动用工关系复杂, 工程发包形式 多样、 资金占用量大等特点, 建筑企业增值税税收风 险的发生概率比较高. 对建筑企业增值税税收风险 进行识别和测度, 需要建立风险监测指标体系并构 建风险预警指数模型. 科学合理的风险监测指标和 预警指数模型是准确识别风险的基础和保证, 也是 有效进行税收风险管控的重要工具. 国家税务总局 在2005 年3月11 日颁布的 《纳税评估管理办法 (试行) 》 中, 公布了一套税收分析指标和使用办法. 这套 指标有一定的权威性和较强的指导意义, 为了更深 入地识别建筑企业的增值税税收风险, 本文采用递 进式的指标设置方法, 将建筑企业增值税税收风险 监测指标体系分为目标层、 准则层和指标层三个层 【基金项目】 教育部人文社会科学研究青年基金项目 影子银行体系流动性风险传导机理与测度研究 (项目编号: 15YJC630038) 2018.09 财会月刊・75・ 次, 具体见表4. 1. 目标层.本文以建筑企业增值税税收风险监 测指标 (X) 作为第一层次目标层, 以综合监测建筑 企业增值税税收风险. 2. 准则层. 本文以建筑企业增值税通用类税收 风险 (X1) 和建筑企业增值税特殊类税收风险 (X2) 作为第二层次准则层的评判依据. 建筑企业增值税 通用类税收风险, 主要是指 营改增 后, 由计税方式 的改变、 税务监管方式转变等原因引起的企业普遍 存在的增值税税收遵从风险. 建筑企业增值税特殊 类税收风险, 主要是指 营改增 后, 由于建筑企业生 产经营特殊性引起的增值税税收遵从风险. 3. 指标层. 建筑企业增值税税收风险监测指标 是用于具体测度建筑企业增值税的税收风险. 本文 以适用税率销售额增值税税负率等