PDF《“营改增” 后建筑企业》

12 个可直接测 度的指标构成第三层次指标层.

三、 建筑企业增值税税收风险预警指数模型 构建 1. 建筑企业增值税税收风险监测指标预警临 界值的界定. 预警临界值是指某经济现象是否会出 现警情的量化指标, 是通过对建筑企业增值税税收 风险监测指标的剥离和计算而得到的. 本文结合建 筑行业的特点和税收征管经验, 在分析建筑企业增 值税税收风险监测指标特征的基础上, 界定建筑企 业增值税税收风险预警临界值. 风险类型 虚开发票抵 扣进项和列 支成本费用 支出 将购进用于 职工集体福 利、个人消费的货物及 应税劳务进 行进项税额 抵扣 建筑服务企 业接受贷款 服务计提进 项税额抵扣 非正常损失 或简易计税 项目未作进 项税额转出 风险描述 以假发票和虚开的发票虚抵进项税额、 虚 列成本费用支出 ①将用于集体福利的物品混淆为劳保用 品, 进行进项税额抵扣;

②将用于职工福 利类的培训费、 劳动保护费、 书报费等费 用, 进行进项税额抵扣;

③将职工个人的 通信费 (话费补贴) 开具通信费发票, 进行 进项税额抵扣;

④将建设食堂以及食堂运 营的所有成本和费用 (如厨具、 水电暖煤 气等) , 进行进项税额抵扣;

⑤将工会组织 活动发生的费用 (如物品采购、 场地租赁 等) , 进行进项税额抵扣;

⑥将为员工建 设、 租赁宿舍及宿舍配套用品、 水电暖煤 气、 物业费等, 进行进项税额抵扣 建筑服务企业接受贷款服务向贷款方支 付的利息以及与该笔贷款直接相关的投 融资顾问费、 手续费、 咨询费等费用计提 进项税额抵扣 因管理不善, 造成建筑施工设备、 材料被盗、 丢失、 毁损或变质不能使用, 以及将用于简 易计税项目取得的进项税额在一般计税项 目中申报抵扣, 未作进项税额转出处理 风险类型 计税方法不同造 成税率 (征收率) 错误 兼营行为未分别 核算, 按较低税率 或较低征收率申 报纳税 挂靠经营逃避纳 税 利用建筑行业分 包和转包的特点, 滥用起征点优惠 政策少缴税款 营改增 前在地 税已申报入库税 款, 营改增 后到 国税补开增值税 发票少缴税款的 风险 风险描述 对一般计税项目和简易计税项目容 易混同, 或将高税负项目收入转移计 入低税负收入项目 未分别核算或未准确核算不同税率 (征收率) 兼营项目, 将高税率 (征收 率) 的产品或劳务按低税率 (征收率) 征收, 少申报应纳税额 挂靠人的经营收入和所得未在被挂 靠方的账内体现, 挂靠方往往通过虚 开代开发票的方式逃避纳税义务 利用分包款在全部价款和价外费用 中进行扣除, 从而达到少缴税款的目 的 由于国税机关并未掌握纳税人在地 税机关申报入库税款或稽查查补税 款的金额 (或对地税入库税款或稽查 查补税款有争议) , 可能造成纳税人 到国税机关多开具销售发票而少缴 税款 风险类型 未按合同 约定确认 收入 预收款项 不确认或 少确认收 入 其他情形 不计或少 计收入 视同销售 行为未申 报纳税 风险描述 建筑业纳税义务发生时间为纳税人提供建 筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售 款项凭据的当天. 如果纳税人以实际收到款 项时间开具发票结转收入, 则可能造成当期 申报应税收入不实 采取预收款方式提供建筑服务的, 其纳税义 务发生时间为收到预收款的当天. 建筑企业 收取预收款项后, 记入 预收账款 应付账 款 短期借款 应收账款 等科目, 甚至直 接挂私人往来不入账, 不按税法规定及时申 报纳税 ①以自建自用建筑物名义向关联企业提供 建筑劳务, 未确认应税收入;