PDF《中国居民赴肯尼亚》

中国居民赴肯尼亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

1 摘要随着我国 一带一路 倡议的深入推进,越来越多的企业赴海外拓展 业务,但在 走出去 的过程中,面临着政治、经济、文化、投资、税收 等方面的风险.

为了加快实施 走出去 战略、推进 一带一路 建设规 划,帮助中国企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济和人文环境,特 别是税收法律法规,有效地规避、防范和应对境外税收风险,我们编写了 《中国居民赴肯尼亚投资税收指南》 (以下简称 指南 ) .本指南围绕企业 赴肯尼亚共和国(以下简称 肯尼亚 或 肯 )投资应关注的国家情况及 投资环境、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中肯税 收协定及相互协商程序、投资可能存在的税收风险等六方面内容进行了较 为详细的解读,具有较强的针对性、参考性和指导性. 本指南分为六个章节,

第一章是肯尼亚国情和投资主要关注事项简介, 主要介绍了肯尼亚的地理、政治、经济和文化概况,以及近年经济发展情 况、投资政策及经贸合作方面的重要信息.

第二章是本指南的核心部分,详细介绍了肯尼亚的税收制度,主要涉 及企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、印花税以及其他有 关税费等.

第三章介绍了肯尼亚的税收征收和管理制度, 主要包括税收管理机构、 居民纳税人及非居民纳税人的税收征收和管理.

第四章是肯尼亚的特别纳税调整政策,主要有关联交易、同期资料、 转让定价调查预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱 化及相关法律责任.

第五章是介绍中国政府和肯尼亚政府签订的税收协定情况.

第六章介绍在肯尼亚投资可能存在的税收风险,具体包括信息报告风 险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其他风险. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写, 敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

2 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 肯尼亚概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.4 1.2 投资环境概述.5 1.2.1 近年经济发展情况.5 1.2.2 资源储备和基础设施.6 1.2.3 支柱和重点行业.8 1.2.4 投资政策.9 1.2.5 经贸合作.12 1.2.6投资注意事项.13

第二章 肯尼亚税收制度简介.16 2.1 概览.16 2.1.1 税制综述.16 2.1.2 税收法律体系.16 2.1.3 近三年重大税制变化.17 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)18 2.2.1 居民企业.18 2.2.2 非居民企业.24 2.2.3 其他.28 2.3 个人所得税(Personal Income Tax)29 2.3.1 居民纳税人.29 2.3.2 非居民纳税人.33 2.3.3 其他.34 2.4 增值税(Value-added Tax, VAT)35 2.4.1概述.35 2.4.2税收优惠.36 2.4.3 应纳税额.41 2.4.4 其他.42 2.5 关税(Customs Duty)42 2.5.1 概述.42 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

2 2.5.2 税收优惠.42 2.5.3 应纳税额.43 2.5.4 其他.43 2.6 消费税(Excise Duty)44 2.6.1 概述.44 2.6.2 税收优惠.46 2.6.3 应纳税额.46 2.6.4 其他.46 2.7 印花税(Stamp Duty)47 2.7.1 概述.47 2.7.2 税收优惠.47 2.7.3 应纳税额.48 2.7.4 其他.48 2.8 其他税(费)48 2.8.1 资本利得税(Tax on Capital Gains, CGT)48 2.8.2 补偿税(Compensating Tax)48 2.8.3 小规模纳税人流转税(Turnover Tax for Small Business Taxpayers)48 2.8.4 国家工业培训收费(National industrial training levy).48 2.8.5 铁路发展收费(Railway development levy, RDL)49 2.8.6 国家建设收费(National construction levy)49 2.8.7 汽车超前收费(Advance tax on motor vehicles)49 2.8.8 附加福利税(Fringe benefit tax, FBT)49 2.8.9 本地政府租金和税费(Local government rent and rates).49 2.8.10 旅游业收费(Tourism levy)49 2.8.11 博彩和彩票税(赌博、彩票和博彩税)49

第三章 税收征收和管理制度.51 3.1 税收管理机构.51 3.1.1 税务系统机构设置.51 3.1.2 税务管理机构职责.52 3.2 居民纳税人税收征收管理.53 3.2.1 税务登记.53 3.2.2 账簿凭证管理制度.55 3.2.3 纳税申报.55 3.2.4 税务检查.57 3.2.5 税务代理.58 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

3 3.2.6 法律责任.58 3.2.7 其他征管规定.60 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.61 3.3.1 非居民税收征管措施简介.61 3.3.2 非居民企业税收管理.61

第四章 特别纳税调整政策.63 4.1 关联交易.63 4.1.1 关联关系判定标准.63 4.1.2 关联交易基本类型.63 4.1.3 关联申报管理.64 4.2 同期资料.64 4.2.1 准备主体及时间要求.64 4.2.2 具体要求及内容.64 4.2.3 其他要求.65 4.3 转让定价调查.65 4.3.1 原则.65 4.3.2 转让定价主要方法.65 4.3.3 转让定价调查.67 4.4 预约定价安排.68 4.4.1 适用范围.69 4.5 受控外国企业.69 4.5.1 判定标准.69 4.5.2 税务调整.69 4.6 成本分摊协议管理.69 4.6.1 主要内容.69 4.6.2 税务调整.69 4.7 资本弱化.69 4.7.1 判定标准.69 4.7.2 税务调整.70 4.8 法律责任.70

第五章 中肯税收协定及相互协商程序.71 5.1 中肯税收协定.71 5.1.1 中肯税收协定.71 5.1.2 适用范围.71 5.1.3 常设机构的认定.73 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.74 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

4 5.1.5 肯尼亚税收抵免政策.81 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)82 5.1.7 在肯尼亚享受税收协定待遇的手续.83 5.2 肯尼亚税收协定相互协商程序.83 5.2.1 相互协商程序概述.83 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.84 5.2.3 相互协商程序的适用.84 5.2.4 启动程序.85 5.2.5 相互协商的法律效力.89 5.2.6 肯尼亚仲裁条款.89 5.3 中肯税收协定争议的防范.90

第六章 在肯尼亚投资可能存在的税收风险.91 6.1 信息报告风险.91 6.1.1 登记注册制度.91 6.1.2 信息报告制度.92 6.2 纳税申报风险.93 6.2.1 在肯尼亚设立子公司的纳税申报风险.93 6.2.2 在肯尼亚设立分公司或代表处的纳税申报风险.93 6.2.3 在肯尼亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.94 6.3 调查认定风险.94 6.4 享受税收协定待遇风险.95 6.5 其他风险.95 参考文献.97 附录一:肯尼亚部分政府部门和相关机构一览表.98 附录二:在肯尼亚投资的主要中资企业.99 中国居民赴肯尼亚投资税收指南

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第一章 肯尼亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 肯尼亚共和国(The Republic of Kenya,简称:肯尼亚) ,国名源于 其境内最高的山――肯尼亚山,意为 白色的山峰 .肯尼亚是非洲的东大 门,东临印度洋,赤道横贯东西,东非大裂谷纵贯南北.肯尼亚首都是内 罗毕(Nairobi) ,有 非洲小巴黎 之称,是一座国际化都市,也是联合 国在全球的四大总部城市之一,联合国环境规划署和人类居住规划署总部 均设于此地. 肯尼亚国土面积约 58.26 万平方公里,风景秀丽,气候宜人,全国共 有65 个国家公园和野生动物保护区,占国土面积的 11%.全国人口总数约 为4730 万(2016 年)[1] ,是一个多民族的国家.肯尼亚全国共有

42 个民 族,主要民族有基库尤族、卢希亚族、卡伦金族、卢奥族和康巴族等.主 要宗教是基督教新教和天主教. 肯尼亚的国语为斯瓦希里语,和英语同为官方语言.货币为肯尼亚先 令(货币符号:KEN,以下简称 先令 ) . 肯尼亚是人类发源地之一,公元

7 世纪,阿拉伯人开始到此经商和定 居.16 世纪,葡萄牙殖民者占领了沿海地带.英政府于

1895 年宣布肯为 其 东非保护地 ,1920 年改为殖民地.1962 年2月伦敦制宪会议决定由 肯尼亚非洲民族联盟(简称 肯盟 )和肯尼亚非洲民主联盟两党组成联合 政府.1963 年肯尼亚大选中肯盟获胜,同年

6 月成立自治政府,12 月........