PDF《试题及参考答案》

阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 案例分析题一 2007年1月袁甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下 初步合作意向院甲尧乙双方共同投资成立A公司袁注册资本

1 000万元袁其中甲公司以其专有技术出资袁出资额经双方协 商确定为750万元袁 乙公司以货币出资250万元遥 经咨询律师 后袁甲尧乙公司对合作意向进行了调整袁形成最终合作方案遥 3月袁A公司注册成立后袁 总经理王某向董事会提议由其 大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事遥经研究袁董事会 决定按照王某的提议执行遥 8月袁A公司召开董事会袁 讨论在各地设立营销机构有关 事宜遥经讨论袁初步形成了两种方案院淤在各地设立具有法人 资格的营销子公司曰 于在各地设立不具有法人资格的营销分 公司遥董事长提出袁各地营销机构设立之初很难实现盈利袁应 在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案袁 采用哪种方案 待进一步论证后再行决定遥 12月袁A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会 计师事务所进行年报审计遥后经王某同意袁A公司与某会计师 事务所正式签约遥该会计师事务所经审计发现袁2007年4月袁A 公司为某企业提供了借款担保袁后因该企业经营失败袁导致A 公司发生担保损失180万元袁已在所得税前扣除遥 2008年3月袁A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司 在当地投资的奖励遥 总经理王某就该补贴的使用方案向董事 长建议院将50万元补贴作为技术研发专项经费袁既可增强公司 竞争力袁又可获得税收优惠遥董事长表示该方案比较可行袁但 这种政府补贴收入是否还要缴税袁尚需落实遥王某认为袁财政 拨款不用缴纳企业所得税袁 随即决定将50万元补贴全额用于 研发专项遥 要求院 1.

根据公司法律制度有关规定袁指出甲尧乙公司初步合 作意向的不合法之处袁简要说明理由遥 圆. 根据叶公司法曳及税收法律制度有关规定袁指出A公司 行为的不合法之处袁分别简要说明理由遥 猿. 从税收成本角度袁分析尧判断A公司设立营销机构的两 种方案中哪种更优袁简要说明理由遥 源. 根据叶企业所得税法曳有关规定袁指出总经理王某所说 的野获得税收优惠冶是指何种优惠遥 【答案】 1. 甲尧乙公司初步合作意向不合法之处院甲尧乙公司出资 比例不符合规定遥理由院根据公司法律制度规定袁全体股东的 货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30豫遥 圆. A公司行为不合法之处院 渊1冤张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定遥理由院 根据公司法律制度规定袁公司董事尧高级管理人员不得兼任公 司监事遥 渊2冤公司监事的产生程序不符合规定遥理由院根据公司法 律制度规定袁公司监事应由公司股东会决定袁不应由董事会决 定遥 渊3冤公司聘请会计师事务所的程序不符合规定遥理由院根 据公司法律制度规定袁 公司聘用承办公司审计业务的会计师 事务所袁依照公司章程的规定袁由股东会或董事会决定遥 渊4冤公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定遥理由院 根据税收法律制度规定袁 企业发生的与取得收入无关的支出 不得在所得税前扣除遥 提供借款担保而发生的担保损失与取 得收入无关袁因此不得税前扣除遥 渊5冤公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所 得税不符合规定遥理由院根据税收法律制度规定袁企业取得的 各类财政补贴收入袁 除国务院尧 财政部明确规定予以免税的 外袁均应作为应税收入袁缴纳企业所得税遥 3. 从税收成本角度考虑袁将营销机构设为分公司的方案 更优遥理由院根据叶企业所得税法曳的规定袁居民企业在中国境 内设立不具有法人资格的营业机构的袁应当汇总渊合并冤计算 并缴纳企业所得税遥子公司作为独立法人袁应各自计算缴纳企 业所得税遥因此袁设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵袁降 低应纳税所得额袁减少应缴纳的企业所得税税额遥 4. 王某所说野获得税收优惠冶是指企业的技术研发费可 以在所得税前加计扣除袁即按照实际发生额的150豫扣除遥 案例分析题二 2008年5月22日袁财政部尧证监会尧审计署尧银监会尧保监会 联合发布 叶企业内部控制基本规范曳渊以下简称基本规范冤袁自 2009年7月1日起在上市公司范围内施行遥2008年6月袁A公司 渊上市公司冤召开董事会袁研究贯彻执行基本规范事宜遥会议责 成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的 五项原则袁抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案袁报董事 会批准后执行遥2008年8月袁A公司经理层提交了基本规范实 施方案袁其要点如下院 渊1冤明确控制目标袁本公司实施内部控制的目标袁是保证 经营管理合法合规尧资产安全完整尧财务报告真实可靠袁确保 聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见 的审计报告遥 渊2冤优化内部环境袁严格按照叶公司法曳建立规范的公司治 理结构袁明确董事会尧经理层尧监事会在决策尧执行尧监督等方 面的职责权限遥为此袁建议在董事会下增设审计委员会袁由总 会计师兼任委员会主任曰 同时袁 成立本公司内部控制领导小 组袁由总会计师兼任组长袁全权负责本公司内部控制的建立健 全和有效实施曰在完善公司人力资源政策方面袁以业务能力作 为选人尧用人的决定性标准袁培养一支能力过硬的职工队伍遥 渊3冤开展风险评估遥紧密围绕设定的控制目标袁全面尧系 统尧持续地收集相关信息袁结合本公司实际情况袁及时进行风 险评估遥考虑到外部风险的复杂性和多变性袁加之本公司风险 分析力量不足袁拟对外部风险忽略不计袁重点识别和分析内部 风险袁根据定性分析结果袁主要采取风险规避策略应对风险遥 渊4冤严格规范控制活动袁综合运用手工控制与自动控制尧 预防性控制与发现性控制相结合的方法袁 采用相应的控制措 施袁将风险控制在可承受范围之内遥同时袁强化绩效考评控制袁