PDF《试题及参考答案》

2008 年 《高级会计实务》 试题及参考答案 阴窑58 窑 上旬 全国中文核心期刊 ・ 财会月刊阴 将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标遥 渊5冤加强信息沟通袁建立信息与沟通制度遥明确内部控制 相关信息的收集尧处理和传递程序袁确保信息及时沟通遥充分 发挥信息技术在信息与沟通中的作用遥 只要将单一的会计电 算化系统向全面的ERP管理系统转化袁将控制流程野固化冶在 信息系统之中袁就能杜绝错误和舞弊现象发生遥 渊6冤强化内部监督遥研究制定内部控制监督制度袁规范内 部监督的程序尧方法和要求袁突出内部监督重点遥主要将与财 务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围遥 增强监督检查的针对性袁把开展专项监督摆在首要位置遥重点 监督内部控制的运行缺陷袁提高内部控制的执行力遥为了协调 好内部监督与外部审计的关系袁 建议聘请与本公司合作关系 较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和 咨询服务袁并聘请该会计师事务所开展内部控制审计遥 要求院从内部控制理论和方法角度袁指出A公司经理层提 交的基本规范实施方案各要点中的不当之处袁并简要说明理由遥 【答案】 1. 实施方案要点渊1冤中院 A公司实施内部控制的目标定位不当遥理由院建立健全内 部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规尧资产安全尧 财务报告及相关信息真实完整尧提高经营效率和效果尧促进企 业实现发展战略遥 圆. 实施方案要点渊2冤中院 渊1冤由总会计师兼任审计委员会主任不当遥理由院审计委 员会负责人应具备相应的独立性遥 渊2冤由总会计师兼任内部控制领导小组组长袁全权负责本 公司内部控制的建立健全和有效实施不当遥理由院应由董事会 负责内部控制的建立健全和有效实施遥 渊3冤将业务能力作为选人尧用人的决定性标准不当遥理由院 企业选拔尧任用员工袁既应当看重业务能力袁也应当重视职业 道德修养遥 猿. 实施方案要点渊3冤中院 渊1冤对外部风险忽略不计尧重点识别和分析内部风险不 当遥理由院企业在开展风险评估时袁应准确识别与实现控制目 标相关的内部风险和外部风险遥 渊2冤单纯采用定性分析方法不当遥理由院进行风险分析时袁 应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法遥 渊3冤主要采取风险规避策略应对风险不当遥理由院企业采 用何种风险应对策略袁应当根据风险评估结果尧风险承受度袁 结合成本效益原则合理确定遥 源. 实施方案要点渊4冤中院 将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标 不当遥理由院企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评 体系袁作为绩效考评的考核指标遥 缘. 实施方案要点渊5冤中院 认为只要运用信息技术尧 实现自动控制就能杜绝错误和 舞弊的观点不当遥理由院内部控制只能为实现控制目标提供合 理保证袁信息系统本身也存在风险袁需要加强控制遥 远. 实施方案要点渊6冤中院 渊1冤主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制 流程纳入监督范围不当遥理由院内部监督应当将企业所有重要 业务事项和高风险领域纳入监督范围遥 渊2冤把开展专项监督摆在首要位置不当遥理由院内部监督 包括日常监督和专项监督袁二者应统筹兼顾尧综合应用遥 渊3冤 聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所 开展内部控制审计不当遥理由院为企业提供内部控制咨询服 务的会计师事务所袁 不得同时为同一企业提供内部控制审计服 务遥 案例分析题三 甲局是某市的行政单位袁执行叶行政单位会计制度曳遥乙服 务中心是甲局的下属事业单位渊以下简称乙单位冤袁执行叶事业 单位会计制度曳遥张某是甲局新任命的总会计师袁上任伊始袁对 甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查袁就 下列事项的处理提出质疑院 渊1冤2007年1月袁甲局通过局长办公会形成决议袁以本局接 受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物袁 为乙单位的银行借款提 供担保遥 渊2冤2007年3月袁乙单位报经甲局批准袁以账面价值200万 元的办公楼与A公司共同出资袁设立B公司遥 渊3冤2007年6月袁 甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置 办公楼袁取得租金收入20万元袁直接支付办公楼维修费用遥 渊4冤2007年9月袁乙单位经甲局审核袁报该市财政局审批袁 用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行 置换遥 乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新 估价袁评估金额为10万元遥 渊5冤2007年11月袁乙单位报经甲局审批袁报市财政局备案袁 用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备遥 渊6冤2007年12月袁乙单位在财产清查过程中袁盘亏车辆一 台袁账面价值为25万元遥乙单位已将财产清查的结果向甲局与 市财政局报告遥截至2007年12月31日袁甲局已审核同意袁但尚 未收到市财政局批复遥为保证2007年财务报表及时报出袁乙单 位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理遥 要求院 请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定袁 判断上 述各项的处理是否正确袁如不正确袁请说明理由遥 【答案】 1. 事项渊1冤中甲局的做法不正确遥理由院行政单位不得用 国有资产对外担保遥 圆. 事项渊2冤中乙单位的做法不正确遥理由院乙单位的对外 投资行为应报甲局审核袁并由市财政局审批遥 猿. 事项渊3冤中甲局的做法不正确遥理由院行政单位将国有 资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的 规定袁实行野收支两条线冶管理遥 源. 事项渊4冤中乙单位的做法正确遥 缘. 事项渊5冤中乙单位的做法正确遥 远. 事项渊6冤中乙单位的做法不正确遥理由院在财政部门批 复尧 备案前袁 行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处 理遥 案例分析题四 某企业集团是一家大型国有控股企业袁 持有甲上市公司 65豫的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股遥 集团 董事长在2008年的工作会议上提出院野要通过并购重组尧 技术 改造尧基地建设等举措袁用5年左右的时间使集团规模翻一番袁 努力跻身世界先进企业行列冶遥根据集团发展需要袁经研究决 上旬 窑59 窑阴阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 定袁拟建设一个总投资额为8亿元的项目袁该项目已经国家有 关部门核准袁预计两年建成遥企业现有自有资金2亿元袁尚有6 亿元的资金缺口遥企业资产负债率要求保持在恰当水平遥集团 财务部提出以下方案解决资金缺口院方案一院向银行借款6亿 元袁期限2年袁年利率7援5豫袁按年付息曰方案二院直接在二级市场 上出售乙公司股票袁该股票的每股初始成本为18元袁现行市价 为30元袁预计未来成长潜力不大曰方案三院由集团按银行同期 借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元遥 要求院 假定你是集团总会计师袁 请在比较三种方案后选择较优 方案袁并说明理由遥 【答案】 应当选择方案二遥理由院 渊1冤如果选择方案一院淤企业资产负债率将上升曰于还本 付息压力大袁2年共需支付利息9 000万元袁 同时6亿元本金需 要归还遥 渊2冤如果选择方案二院淤集团在二级市场上出售乙上市公 司的股权袁变现速度快曰于无还本付息压力曰盂实施方案二可 提升集团当年利润遥 渊3冤如果选择方案三院根据国家有关上市规则规定袁上市 公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金袁 控股股东 不能违规占用上市公司资金遥 案例分析题五 ABC公司为一家家电上市企业袁为了拓展市场袁公司近 年来主要采用赊销方式销售产品袁 其2005年尧2006年尧2007年 有关报表数据如下院 2007年有关财务指标的行业平均值为院 应收账款周转率 为6次袁存货周转率为12次袁流动资产周转率为2次袁流动比率 为2袁速动比率为1袁现金流动负债比率为0援5遥假定2006年上述 有关指标的行业平均值与2007年相同遥 要求院 渊1冤请从公司营运能力的角度袁分析公司营运资金管理存 在的问题遥 渊2冤请从公司短期偿债能力的角度袁分析公司短期偿债能 力存在的问题遥 【答案】 1. 公司营运能力存在的问题院淤从公司应收账款管理角 度看袁 公司2007年应收账款周转率为1次曰2006年应收账款周 转率为1援2次袁均远低于行业平均值遥说明该公司应收账款周 转速度慢袁发生坏账损失的可能性大袁而且有逐年恶化趋势遥 于从公司存货管理角度看袁 公司2007年存货周转率为1次曰 2006年存货周转率为1.2次袁均远低于行业平均值遥说明该公 司存货周转速度慢袁存货管理效率较低袁而且有逐年恶化的趋 势遥盂从公司流动资产整体管理角度袁公司2007年流动资产周 转率为0援38次曰2006年流动资产周转率为0援327次袁均远低于行 业平均值遥说明该公司流动资产利用效果较差遥 2. 公司短期偿债能力存在的问题院 淤从流动比率分析 看袁公司2007年流动比率为0援91袁不到行业平均值的一半袁而 且比上年明显下降遥 说明公司短期偿债能力较差袁 且越来越 差遥于从速动比率分析看袁公司2007年速动比率仅........