PDF《中国居民赴哈萨克斯坦》

本指南引用的法律法规有效期截至

2016 年12 月.

中国居民赴哈萨克斯坦 投资税收指南 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

1 摘要《中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南》重点介绍了哈萨克斯坦的税 收制度和征管措施,简明介绍了哈萨克斯坦的政治、经济、地理及人文环 境等相关情况.指南既客观表述了哈萨克斯坦现行的各税种具体规定,又 对中哈税收协定进行详细的介绍,同时还阐述了需要企业关注的相关风险. 本指南分为六个部分.

第一章介绍了哈萨克斯坦国情、投资环境,对哈 萨克斯坦重点和支柱行业以及近几年经济发展情况进行说明.

第二章对哈 萨克斯坦税收制度进行介绍,包括哈萨克斯坦税收法律体系和税收管理模 式以及近两年重大税制变化情况等内容.

第三章具体对哈萨克斯坦增值税、 企业所得税和个人所得税等

10 个税种的税率、应纳税额和申报要求等方面 进行详细介绍.

第四章介绍了中哈税收协定及相互协商程序,既包括协定 的适用范围、关于常设机构的认定标准、不同类型收入的税收管辖以及哈 萨克斯坦税收抵免政策等内容,还涉及相互协商的程序和中哈税收协定争 议的防范等内容.

第五章介绍了我国与哈萨克斯坦经贸往来以及合作项目.

第六章介绍在哈萨克斯坦投资可能存在的投资风险和税收风险. 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 哈萨克斯坦概况及投资环境.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.5 1.1.3 经济概况.8 1.1.4 文化概况.9 1.2 投资环境概况.10 1.2.1 近年经济发展情况.10 1.2.2 资源储备和基础设施.14 1.2.3 支柱和重点行业.16 1.2.4 投资政策.16

第二章 哈萨克斯坦税收制度简介.19 2.1 哈萨克斯坦现行税收基本制度.19 2.1.1 哈萨克斯坦税收立法.19 2.1.2 税收法律体系的组成.20 2.2 哈萨克斯坦税收管理模式.21 2.2.1 税收管理制度.21 2.2.2 国家和地方税务管理机构.24 2.2.3

2015 年-2016 年最新税收政策变动.25

第三章 哈萨克斯坦主要税种介绍.27 3.1 企业所得税.27 3.2 个人所得税.33 3.3 国际税.39 3.3.1 国际税收的基本原则.39 3.3.2 未建立常设机构从事经营的非居民法人收入的征税程序.39 3.3.3 境内通过常设机构从事经营活动的非居民法人收入的征税程序.....

40 3.4 增值税.42 3.5 消费税.45 3.6 出口地租税.49 3.7 社会税.51 3.8 财产税.52 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

2 3.8.1 法人和个体企业主财产税.52 3.8.2 个人财产税.55 3.9 超额利润税.57 3.10 矿产开采税.59 3.10.1 纳税人.59 3.10.2 石油矿产开采税.59 3.10.3 常见矿产除外的矿物原料开采税.61 3.10.4 常见矿产、地下水及医疗用泥的矿产开采税.63 3.10.5 纳税期和缴纳期限.64 3.10.6 纳税申报.64

第四章 中哈税收协定主要内容及相互协商程序.65 4.1 中哈税收协定.65 4.1.1 中哈税收协定.65 4.1.2 适用范围.65 4.1.3 常设机构的认定.66 4.1.4 协定中对不同类型收入的约定内容.67 4.1.5 税收抵免政策.75 4.1.6 无差别待遇原则.76 4.2 税收协定相互协商程序.76 4.2.1 相互协商程序概述.76 4.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.77 4.2.3 相互协商程序的适用.77 4.2.4 启动程序.77 4.2.5 相互协商的法律效力.80

第五章 我国与哈萨克斯坦的经贸往来和税收合作.81 5.1 双边贸易及进出口商品结构.81 5.2 双边税收和经贸方面的协定(协议)82 5.3 经贸合作项目.82

第六章 在哈萨克斯坦投资可能存在的风险.84 6.1 投资风险分析.84 6.1.1 政府干预企业活动加强.84 6.1.2 地方的投资风险.86 6.2 税收风险分析.87 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

3 6.2.1 税收专项检查风险.87 6.2.2 享受税收协定待遇风险.87 6.2.3 其他风险.88 参考文献.90 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

1

第一章 哈萨克斯坦概况及投资环境 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 哈萨克斯坦,正式全称为哈萨克斯坦共和国,在1991 年12 月16 日宣 布独立,与俄罗斯、中国、吉尔吉斯斯坦、乌兹别克斯坦、土库曼斯坦等 国接壤,并与伊朗、阿塞拜疆隔里海相望,全国划分为

14 个州和2个直辖 市(阿斯塔纳和阿拉木图),拜科努尔由俄罗斯租借到

2050 年,在此期间 该城市是俄罗斯的直辖市.从经济地理学角度可将全国划分为中部、西部、 东部、北部和南部(见图 1). 图1哈萨克斯坦 注1)数据来源:(哈萨克斯坦交通地图) 首都阿斯塔纳位于哈萨克斯坦中部,伊希姆河右岸,是哈萨克斯坦政 治、文化教育、经济贸易和旅游中心,人口约 85.3 万,从1997 年起成为 哈萨克斯坦首都.1830 年为俄军要塞,1832 年起称阿克莫林斯克,1961 年 改称切利诺格勒,意为 垦荒者的城市 ,1992 年改称阿克莫拉,1994 年7月6日哈萨克斯坦议会通过将首都迁往阿克莫拉的决议,

1997 年12 月10 图 一级公 二级公 铁州国湖中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

2 日开始迁都.1998 年5月6日,哈萨克斯坦总统努纳扎尔巴耶夫命令将阿 克莫拉更名为阿斯塔纳.同年

6 月10 日举行了迁都仪式.[1] 哈萨克斯坦共和国行政区划,如图

2 所示. 图2哈萨克斯坦共和国行政区划图 哈萨克斯坦横跨欧亚大陆,其中大部分地区位于亚洲,小部分位于欧 洲.毗邻里海,处于伏尔加河下游地区,乌拉尔,西伯利亚,中国和中亚 之间.哈萨克斯坦领土面积是世界第

9 位(272.49 万平方公里),也是第 二大独联体国家(仅次于俄罗斯). 哈萨克斯坦在西北与俄罗斯接壤,边境线共计 7548.1 公里;

东面接壤 中国,共计 17828.8 公里;

南接吉尔吉吉斯坦 1241.6 公里、乌兹别克斯坦 2351.4 公里、土库曼斯坦 426.0 公里.它是突厥议会最大的国家,也是世 界上最大的内陆国. 哈萨克斯坦的行政区划分为三级,第一级为

14 个州、2 个直辖市,14 个州分别为:阿克莫拉州、阿克纠宾斯克州、阿拉木图州、阿特劳州、南 哈萨克斯坦州、东哈萨克斯坦州、江布尔州、西哈萨克斯坦州、卡拉干达 [1] 商务部,对外投资国别指南(哈萨克斯坦

2015 年版)[J].WTO 经济导刊,2016. 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

3 州、克孜勒奥尔达州、科斯塔奈州、曼格斯套州、巴甫洛达尔州、北哈萨 克斯坦州.2个直辖市分别为阿拉木图市和首都阿斯塔纳市. 哈萨克斯坦的行政区划如表1所示. 表1哈萨克斯坦的行政区划 行政中心 编号 徽章 城市/ 地区 中文名称 俄语名称 面积 (平方公里) 居住人口 (截至

2012 年1月4日) 人口密度 (人/平方 公里) 国内生产总值 (亿坚戈) 截止

2008 年1月1日直辖市

1 城市 阿斯塔纳 (首都) Астана

710 752262

104636 2 城市 阿拉木图 Алматы

332 1455271

436845 被俄罗斯租借到

2050 年的城市,在此期间该城市还享有被俄罗斯赋予的相应地位.

3 城市 拜科努尔 Байконыр/Б айконур

57 37912

66200 州4阿克 莫拉 州 科克舍套 Кокшетау

146219 731526

500 8772

5 阿克 纠州 阿克托别 Актобе

300629 788594

262 66917

6 阿拉 木图 州 塔尔迪库尔 干Талдыкорга н

223911 1918109

853 18841 行政中心 编号 徽章 城市/ 地区 中文名称 俄语名称 面积 (平方公里) 居住人 (截至

2012 年1月4日) 人口密度(人/平 方公里) 国内生产总值 (亿坚戈) 国截止

2008 年1月1日中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

4 7 阿特 劳州 阿特劳 Атырау

118631 546057

458 161271

8 东哈 萨克 斯坦 州 乌斯季卡缅 诺戈尔斯克 Усть-Камен огорск

283226 1395012

493 35920

9 江布 尔州 塔拉兹 Тараз

144264 1059390

732 8999

10 西哈 萨克 斯坦 州 乌拉尔斯克 Уральск

151339 613560

405 77162

11 卡拉 干达 州 卡拉干达 Караганда

427982 1359077

317 62529

12 科斯 塔奈 州 科斯塔奈 Костанай

196001 879511

449 20860

13 克孜 勒奥 尔达 州 克孜勒奥尔 达Кызылорда

226019 716807

315 68683

14 曼格 斯套 州 阿克套 Актау

165642 551939

329 116674 行政中心 编号 徽章 城市/ 地区 中文名称 俄语名称 面积 (平方公里) 居住人口 (截至

2012 年1月4日) 人口密 度(人/平 方公里) 国内生产总值 (亿坚戈) 截止

2008 年1月1日15 巴甫 洛达 巴甫洛达尔 Павлодар

124755 747584

599 48010 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

5 尔州

16 北哈 萨克 斯坦 州 彼得罗巴甫 洛夫斯克 Петропавло вск

97993 582560

596 4354

17 南哈 萨克 斯坦 州 奇姆肯特 Шымкент

117249 2636950

2236 12572 注1)资料来源:哈萨克斯坦国家统计署. 第二级行政划分为

160 农村地区、11 个区城市地区及

38 个城市. 在第三级一共有

46 个城市、6 个城市地区、241 个城镇及

2453 个农村 地区(截止

2011 年11 月1日). 哈萨克斯坦的气候在大部分地区呈现出显著的大陆性气候特点,气温 波动剧烈,空气相对干燥.具体表现为:冬夏温差巨大,空气干燥,国内 大部分地区降水稀少.在北方冬长夏短,在南方冬短夏长. 1.1.2 政治概况 宪法规定哈萨克斯坦是民主、法治、非宗教、统

一、推行总统制的共 和国国家.

1993 年1月通过了哈萨克斯坦第一部宪法, 在1995 年8月该部宪法被 更换为新宪法;

1998 年对新宪法进行修改.新宪法规定,哈萨克斯坦是民 主法治统一国家,具有三个独立的权力分支:行政权、立法权和司法权. 行政权由总统领导.在哈萨克斯坦总统选举每5年举行一次,总统可从在 中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南

6 哈萨克斯坦居住不少于

15 年、流利掌握国家语言(即哈萨克语)的年满

40 岁的哈萨克斯坦公民中进行选举.选举方式为全民不记名投票.两院制议 会实施立法权(参议院

47 名议员,马利日斯

107 名议员),宪法法院和地 方法院体系实施司法权. 国家管理机构 总统 总统是国家元首、最高官员.总统需对国家内部政策和外部政策的基 本方向进行确定,保证所有政权机构的协调运行.同时,总统也是国家军 队的最高统帅. 总统职权:总统是最高统帅;

总统令和总统指示具有法律效力;

有权 解散议会;

举行全民投票对议会成员进行选举并组织召开议会会议;

签署 议会通过的法律,有权驳回法律以便进行二次复议;

经议会同意任命总理 并根据总理引荐任命政府成员;

经议会同意任命国际银行主席、最高检察 长和国家安全委员会主席;

任命外交代表机构领导、最高军事领导人和审 计委员会成员;

可取消政府和地方政权机关的决议;

批准国家计划;

进行 国际对话并签署条约;

实行紧急战时状态. 总统叛国时,可通过议会两院联合会议免除总统职务. 总统努尔苏丹?阿比舍维奇?纳扎尔巴耶夫,

1991 年12 月1日当选哈萨 克斯坦共和国独立后首任总统,1995 年4月以全民公决方式将其任期延至

2000 年,1999 年1月10 日在提前举行的总统选举中再次当选,2005 年12 月4日在提前举行的总统选举中获得连任.2015 年4月27 日,纳扎尔巴耶 夫再次当选,任期

5 年. 议会 国家最高立法机构.由上下两院组成,上院

47 个席位,下院

107 个席 位.议会议员由选民以直接投票的方式选举产生.议会上院议长卡瑟姆若 马尔特?克梅列维奇?托卡耶夫

2013 年10 月就任.议会下院议长努尔兰?扎 伊卢拉耶维奇?尼格马图林

2012 年1月就任. 议会的主要职能是:通过共和国宪法和法律并对其进行修改和补充;

批准总统对总理、国家安全委员会主席、总检察长、中央银行行长的任命;

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7 批准和废除国际条约;

批准国家经济和社会发展计划、国家预算计划及其 执行情况的报告等. 政府 哈萨克斯坦共和国政府在经议会同意、由总统委任的总理领导下实施 行政权.2014 年4月,纳扎尔巴耶夫总统任命卡里姆・........