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版权所有,未经许可,不得用于任何商业目的 《中国注册会计师审计准则第

1231 号――针对评估的重大错报风险实施的程序》指南 (征求意见稿) 中国注册会计师协会 二六年八月 目录

第一章 总则.

1

一、本准则的制定目的.1

二、对注册会计师的总体要求.1

第二章 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ......

2

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

2

二、财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施对拟 实施进一步审计程序的总体方案的影响

5

第三章 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

5

第一节 进一步审计程序的内涵和要求

6

一、进一步审计程序的内涵和总体要求

6

二、设计进一步审计程序时的考虑因素

7

第二节 进一步审计程序的性质.9

一、进一步审计程序的性质的含义

9

二、进一步审计程序的性质的选择

9

第三节 进一步审计程序的时间.11

一、进一步审计程序的时间的含义

11

二、进一步审计程序的时间的选择

11

第四节 进一步审计程序的范围.14

一、进一步审计程序的范围的含义

14

二、确定进一步审计程序的范围时考虑的因素

14 1

第四章 控制测试.16

第一节 控制测试的内涵和要求.16

一、控制测试的含义.16

二、控制测试的要求.18

第二节 控制测试的性质.20

一、控制测试的性质的含义.20

二、确定控制测试的性质时的要求

22

第三节 控制测试的时间.24

一、控制测试的时间的含义.24

二、如何考虑期中审计证据.25

三、如何考虑以前审计获取的审计证据

27

第四节 控制测试的范围.32

第五章 实质性程序.35

第一节 实质性程序的内涵和要求.35

一、实质性程序的含义.35

二、实施实质性程序的总体要求.35

第二节 实质性程序的性质.36

一、实质性程序的性质的含义.36

二、细节测试和实质性分析程序的适用性

37

三、细节测试的方向.37

四、设计实质性分析程序时考虑的因素

37

第三节 实质性程序的时间.38

2

一、如何考虑是否在期中实施实质性程序

38

二、如何考虑期中审计证据.40

三、如何考虑以前审计获取的审计证据

42

第四节 实质性程序的范围.43

第六章 评价列报的适当性.44

第七章 评价审计证据的充分性和适当性

45

一、完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价

45

二、形成审计意见时对审计证据的综合评价

46

第八章 审计工作记录.47 附录 1231-1:增强审计程序不可预见性的方法、要点及示例 ...

49 附录 1231-2:特别风险应对措施及结果汇总表

52 附录 1231-3:进一步审计程序简例

58 3

第一章 总则《中国注册会计师审计准则第

1231 号――针对评估的重大错报 风险实施的程序》 (以下简称本准则)

第一章(第一条至第四条) , 主要说明本准则的制定目的、适用范围以及对注册会计师的总体要 求.

一、本准则的制定目的 《中国注册会计师审计准则第

1101 号――财务报表审计的目标 和一般原则》要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理 念,围绕重大错报风险的识别、评估和应对,计划和实施审计工作. 《中国注册会计师审计准则第