编辑: 645135144 | 2016-10-26 |
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(三)结算方式 结算方式为银行转账或票据结算.
三、玉米商贸业务
(一)玉米商贸业务的存货风险和信用风险 公司玉米贸易业务采购时,合同明确约定 销售价格、交货时间、 质量标准、风险转移 等条款,公司付款后,根据合同约定的交货时间、 交货地点和质量对产品进行验收确认存货.在完成交货后,公司根据合 同约定承担货物的运输、仓储、质量管控(霉变)等存货风险. 销售时,在合同中明确约定 产品价格、付款方式、交货数量、风 险转移 等条款,公司根据客户的信用评价结果及付款条件给予不同定 价,货物交付给客户并满足货权转移条件后,完成销售并确认收入.在 交易过程中,可能会出现公司发货后,客户无法按合同约定期限付款或 无法付款等信用风险,还存在产品价格波动等风险.
(二)定价模式 玉米贸易定价模式根据市场价格为基础,根据客户的付款条件在现 款现货交易价基础上调整,公司能够独立决定交易对象,通过谈判达成 交易时间、交易价格、交易数量等,购销合同条款中也均无确定的收益 保障条款.
(三)结算方式 结算方式为银行转账或票据结算.
四、金属矿商贸业务
(一)金属矿商贸业务的存货风险和信用风险 公司金属矿商贸业务采购时,合同明确约定 采购数量、付款时间、 交货地点、货权转移 等条款,公司付款后,根据合同明确约定的时间 和地点对货物进行验收,公司取得存货所有权,确认存货后,按照合同 约定公司承担货物短损、品质波动等存货风险. 销售时,合同明确约定 销售价格、预收款比例、质量标准、货权
4 转移 等条款,公司根据客户的付款条件给予不同定价,货物交付给客 户并满足货权转移条件后,完成销售并确认收入.仓储过程中,存在产 品价格波动等风险;
交易过程中可能会出现公司发货后,客户无法按合 同约定期限付款等信用风险.
(二)定价模式 金属矿贸易根据市场价格为基础,根据客户的付款条件在现款现货 交易价基础上调整.公司能够独立决定交易对象、采购品种,通过谈判 达成交易时间、交易价格、交易数量等.购销合同条款中也均无确定的 收益保障条款.
(三)结算方式 结算方式为现款或票据结算.
五、其他商贸业务
(一)其他商贸业务的存货风险和信用风险 公司其他商贸业务采购时,合同明确约定 采购数量、付款时间、 交货地点、货权转移 等条款,公司付款后,根据合同约定的时间和地 点对货物进行验收,验收合格后,公司取得存货所有权,并承担收货起 至销售完结期间的货物灭失或损坏的一切存货风险和产品价格波动风险. 销售时,在客户对存货验收,满足合同约定的数量、质量等货权转 让条件后,公司确认收入.在贸易过程中,可能会出现公司发货后,客 户无法按合同约定期限付款或无法支付货款的信用风险.
(二)定价模式 定价模式为以市场公允价为参考,结合付款方式、采购量等因素确 定销售价格.公司能够独立决定交易对象、采购品种,通过谈判达成交 易时间、交易价格、交易数量等.购销合同条款中也均无确定的收益保 障条款.
(三)结算模式 结算方式为银行转账、票据结算、信用证结算等.
5 综上所述,公司按总额法确认收入的贸易情形,均分别与供应商及 客户签订购销合同,并遵循独立交易原则,公司独立履行对供应商、客 户的合同权利和义务.取得存货后,存货所有权上的主要风险和报酬由 公司承担.同时,根据销售合同明确交易价格、数量和结算方式,客户 对货物验收后,存货的控制权发生转移,公司确认收入,并承担货款收 回等信用风险. 在公司实际贸易过程中,下游客户也曾出现合同违约,未按照合同 约定及时付款提货导致公司货物积压变质或收货后无法支付货款等情况, 发生了存货风险和信用风险.故公司的上述商贸业务按总额法确认收入 是合理的,符合《企业会计准则》的规定. 除按总额法确认收入的情况以外,公司部分贸易业务根据收入确认 原则按照净额法确认收入,相关贸易规模约 79.76 亿元,确认收入 3,799 万元. 公司年审会计师意见: 通过检查相关贸易合同、货物交接、业务结算等资料,向业务人员 了解贸易业务采购、仓储、销售的具体流程,评价了商贸业务中公司权 利义务安排与其承担的相关风险后,我们认为公司针对商贸业务,已合 理判断、区分了 总额法 与 净额法 确认收入的原则,报告期相关 收入的确认符合企业会计准则的相关规定. 2.年报及问询函回复显示,公司存在大额预付账款与应收账款.其中,2018 年末公司商贸玉米业务的预付账款为 10.55 亿元,占全年商贸 玉米营业收入的比例高达 56.39%;