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二、设计题(每题

30 分,共60 分) 3. B 公司存货盘点清查内部控制流程图如下: (本答案仅供参考,请判卷教师根据学生的答卷情况酌情给分)

207 4. 企业编制合并财务报表的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及 合并抵销分录不准确.主要的内部控制措施包括:(1)编报单位财会部门应依据经同级法律事 务部门确认的产权(股权)结构以确定合并范围符合国家统一会计准则的规定,由财会部门负 责人审核、确认合并范围是否完整. (2) 财会部门收集、审核下级单位财务报表,并汇总出本级 次财务报表,经汇总单位财会部门负责人审核. (3) 财会部门制定内部交易和事项核对表及填 制要求,报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位.财会部门核对本单位及纳入 合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额,如有差异应及时查明原因并进行调整.编制 内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核. (4) 合并抵销分录应有相应的标准文件和 证据进行支持,由财会部门负责人审核. (5) 对合并抵销分录实行交叉复核制度,具体编制人 完成调整分录后即提交相应复核人进行审核,审核通过后才可录入试算平衡表.通过交叉复 核,保证合并抵销分录的真实性与完整性. (本答案仅供参考,请判卷教师根据学生的答卷情况酌情给分) 208 ........