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4 小的投资,包括金融机构拆出资金及买入返售金融资产等.

二、外币折算

(一)外币交易及折算 外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币入账. 资产 负债表日, 外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为记账本位币.为 购建符合借款费用资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额在 资本化期间内予以资本化;

其他汇兑差额直接计入当期损益.以历史成本计量的 外币非货币性项目, 于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算.汇率变动 对现金的影响额在现金流量表中单独列示.

(二)外币财务报表折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率 折算,股东权益中除未分配利润项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算. 境外经营的利润表中的收入与费用项目, 采用与交易发生日的即期汇率近似的汇 率折算.上述折算产生的外币报表折算差额,计入其他综合收益.境外经营的现 金流量项目, 采用与现金流量发生日的即期汇率近似的汇率折算.汇率变动对现 金的影响额,在现金流量表中单独列示.

三、金融工具

(一)金融资产 1.金融资产分类 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征, 将金融资产划分为以下三类: (1)摊余成本计量的金融资产,包括委托贷款、应 收账款、应收票据(商业承兑汇票) 、长期应收款、其他应收款、债权投资. (2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,包括其他债权投资、其 他权益工具投资、应收票据(银行承兑汇票) . (3)以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产、衍生金融资产. 2.金融资产的确认与计量 金融资产初始计量:企业初始确认金融资产,应当按照公允价值计量. 中国建筑股份有限公司会计制度

5 金融资产后续计量: (1)以摊余成本计量的金融资产的会计处理. ①实际利率: 是指将金融资产在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金 融资产账面余额(不考虑减值)所使用的利率. ②摊余成本: 金融资产的摊余成本应当以该金融资产的初始确认金额经下列 调整确定:a.扣除已偿还的本金.b.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金 额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额.c.扣除计提的累计信用 减值准备(仅适用于金融资产) . (2)以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理. 对于以公允价值进行后续计量的金融资产, 其公允价值变动形成的利得或损 失,除与套期会计有关外,应当按照下列规定处理: ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利得或损失, 应当计 入当期损益. ②按照本章分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 所产生的利得或损失, 除减值损失或利得和汇兑损益外, 均应当计入其他综合收 益, 直至该金融资产终止确认或被重分类. 该类金融资产终止确认时, 之前计入其 他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入当期损益. ③对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益 工具投资,除了获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外, 其他相关的利得和损失 (包括汇兑损益) 均应计入其他综合收益, 且后续不得转 入当期损益. 当其终止确认时, 之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从 其他综合收益中转出,计入留存收益. 3.金融资产减值 金融工具减值采用 预期信用损失法 .在预期信用损失法下,减值准备的计 提不以减值的实际发生为前提,而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值 来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备. 除了按照本章节相关规定的按整个存续期内预期信用损失计量的金融工具 中国建筑股份有限公司会计制度