PDF《ZHONG LEI CERTIFIED》

债务人死亡或者被依法宣 告失踪、死亡,其财产或者遗产情况不明;

以及应收款项逾期

5 年以上等,全额计提坏账准 备.但是下列情况一般不能全额计提坏账准备: a)当年发生的应收款项;

b)计划对应收款项进行重组;

c)与关联方发生的应收款项;

d)除上述三项外的其他已逾期,但无确凿证据表明不能够收回的应收款项. 对于单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根 据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备. 对于单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项,根据该组合 未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备. b.账龄分析法 对于采用个别认定法计提坏账准备之外的应收款项,应于会计期末按照账龄分析法确定合 理的比例,提取坏账准备. 账龄划分 采用账龄分析法计提坏账准备时,按债权发生之日至当期期末的期间确定账龄.收到债务 单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收款项不应改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加 的账龄确定.对同一债务人存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务 单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;

如果确实无法认定的,按 照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定. 坏账准备计提比例 采用账龄分析法计提坏账准备的比例为: 中国铝业公司

2007 年度会计报表附注

6 C CH HI IN NA AL LC CO O 账龄 计提比例 1-2 年10% 2-3 年20% 3-4 年30% 4-5 年50%

5 年以上 100% 对贴现的应收款项区分债权到期债务人未按期偿还时,申请贴现人是否负有向银行等金融 机构还款的责任进行核算.如果申请贴现人负有向银行等金融机构还款的责任,应将贴现取得 的款项作为短期借款进行核算;

否则,直接减少贴现的应收款项. 4)金融资产减值准备的转回 对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢 复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减 值损失予以转回,计入当期损益.但是,该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况 下该金融资产在转回日的摊余成本. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,其减值准备一经确认在以后会计期间不予转 回. 对于已确认减值损失的以公允价值计量的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值 已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回,计 入当期损益. 以公允价值计量的可供出售权益工具投资发生的减值损失,不通过损益转回. 5.金融资产和金融负债利得及损失的计量基础 1)本公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,确认为投资收益. 2)资产负债表日,将交易性金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益.处置该金 融资产或金融负债时,将其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公 允价值变动损益. 3)本公司持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益. 4)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,计入投资收益.资产负债表日,可 供出售金融资产以公允价值计量,将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积).处置可供 出售金融资产时,按照取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认投资损益;