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1 合同能源管理税收优惠政策 暨营改增应对措施 主讲人:宋宁 杨继美 中国注册会计师 中国注册税务师 中税咨询集团高级税务经理 China Tax Advisory Co.

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8833 课程内容 第一部分 合同能源管理税收优惠政策 第二部分 营改增对节能服务行业的影响 2013/2/4

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8833 第一部分 合同能源管理税收优惠政策

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8833 合同能源管理是指节能服务公司与用能单位以契约形式约 定节能项目的节能目标,节能公司为实现节能目标向用能单位 提供必要的服务,用能单位以节能效益支付节能服务公司的投 入及合理利润的节能服务机制. 营业税的纳 税人

一、合同能源管理的概念 2013/2/4

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8833 财税[2010]110号文

1、免征营业税: 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收 入,暂免征收营业税. 1.实施的合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总 局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》 (GB/T24915-2010)规定的技术要求;

2.与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容, 符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员 会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定. 要求同时符合财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展 增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知

二、税收优惠政策 of

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2、免征增值税: 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税 应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税. 注意:转让给用能企业以 外的其他企业,不免征增 值税! 同免征营业税的条件:

1、相关技术符合《合同能源管理技术通则》 的要求;

2、与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和 《合同能源管理技术通则》的规定. 仅限于资产(设备)的转让 只能开具普 通发票 2013/2/4

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3、企业所得税: (1)三免三减: 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得 税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率 减半征收企业所得税. 减免税期限连续计算,在减免税期限内转让给其他符合条 件的节能服务企业,受让企业自受让之日起,可以在剩余期限 内享受规定的减免税优惠. of

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8833 (2)合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理 1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出,均 可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分服务费用和资产价款进行税 务处理;