PDF《2018 中级会计《会计实务》第二批次》

3900 万元,未来现金流 量的现值为

3950 万元.不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017 年12 月31 日,甲公 司应为该设备计提减值准备的金额为( )万元. A.420 B.410 C.370 D.460 答案:c 解析: 固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高者, 即3950 万元,固定资产账价=4800-4800/10=4320 万元,减值准备金额=4320-3950=370 万元. 7.甲公司

2017 年度财务报告批准报出日为

2018 年3月20 日.甲公司发生的下列交易或 事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( ). A.2018 年2月20 日发现上年度重大会计差错 B.2018 年1月5日地震造成重大财产损失 C.2018 年2月10 日外汇汇率发生重大变化 D.2018 年3月9日公布资本公积转增资本方案 解析: 资产负债表日后调整事项, 是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步 证据的事项.选项 BCD 均为非调整事项. 8.2017 年12 月31 日,甲公司有一项未决诉讼,预计在

2017 年度财务报告批准报出日后 判断,胜诉的可能性为 60%.如甲公司胜诉,将获得

40 万元至

60 万元的赔款,且这个区 间内每个金额发生的可能性相同.不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司

2017 年12 月31 日资产负债表中资产的影响金额为()万元. A.40 B.60 C.0 D.50 本题纠错参考答案:C 解析:或有应收不做账务处理,只有在基本确定的时候才可以确认或有应收.

9、2017 年1月10 日,甲公司以银行存款

5 110 万元(含交易费用

10 万元)购入乙公司股 票,将其作为交易性金融资产核算.2017 年4月28 日,甲公司收到乙公司

2017 年4月24 日宣告分派的现金股利

80 万元.

2017 年12 月31 日, 甲公司持有的该股票公允价值为

5 600 万元.不考虑其他因素,该项投资使甲公司

2017 年营业利润增加的金额为( )万元. A.580 B.490 C.500 D.570 答案:D 解析:交易性金融资产的交易费用不计入成本,计入投资收益.2017 年营业利润增加额 =5600-5100+80-10=570 万元 10.2017 年度,甲公司当期应交所得税为

15 800 万元,递延所得税资产本期净增加

320 万元(其中

20 万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化.不考虑其他因 素,甲公司

2017 年度利润表中应列示的所得税费用金额为( )万元. A16

120 B15

480 C15

500 D16

100 本题纠错参考答案:C 解析:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20) =15500 万元.

二、多选

11、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售.不考虑其他因素, 下列各项中,应当计入收回的已加工产品成本的有() . A.委托加工耗用原材料的实际成本 B.收回委托加工产品时支付的运杂费 C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税 D.支付的加工费 答案:A B C D 解析:委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售,消费税计入收回产品的成本,收 回产品成本=料+工+费+不可抵扣的税. 12.下列各项现金收支中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有() . A 支付的现金股利 B 预收的商品销售款 C 支付的借款利息 D 购买固定资产支付的现金 参考答案:A C 解析:B 为经营活动,D 为投资活动.

13、下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有() . A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进 D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量 答案:B D 解析:A 选项商誉不确认递延所得税负债,C 选项递延所得税负债不折现. 14.下列各项中,企业应作为短期薪酬进行会计处理的有() . A 由企业负担的职工医疗保险费 B 向职工发放的高温补贴 C 由企业负担的职工住房公积金 D 向职工发放的工资 参考答案:A B C D 解析:上述处理均正确. 15.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算. 乙公司发生的下列各项交易或事项中, 将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有( ). A 提取法定盈余公积 B 接受其他企业的现金捐赠 C 宣告分派现金股利 D 发行可转换公司债券 参考答案:B C D 解析:乙公司所有者权益没有发生变动,不影响甲公司长期股权投资账面价值. 16.下列各项关于企业固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有( ). A 当月增加的固定资产,当月计提折旧 B 当月减少的未提足折旧的固定资产,当月仍计提折旧 C 以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产,在租赁期间照提折旧 D 以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期间不计提折旧 参考答案:B C 解析: A 选项当月增加的固定资产下月计提折旧,D 选项融资租赁租入的固定资产应当要计 提折旧