PDF《关于华新绿源环保股份有限公司》

1 关于华新绿源环保股份有限公司 挂牌申请文件第一次反馈意见中 相关财务问题的专项说明 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国・北京 反馈意见中相关财务问题的专项说明

2 关于华新绿源环保股份有限公司挂牌申请文件 第一次反馈意见中相关财务问题的专项说明 全国中小企业股份转让系统有限责任公司: 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)于2016 年2月5日收到由国金证 券股份有限公司转来贵公司 《关于华新绿源环保股份有限公司挂牌申请文件的第 一次反馈意见》 (以下简称?反馈意见? ) ,本所及签字注册会计师(以下简称或 ?会计师? )已按贵公司要求对华新绿源环保股份有限公司(以下简称?华新绿 源?或?公司? )挂牌申请文件反馈意见中相关问题逐项进行了核查,现将核查 情况说明如下: (本专项说明中部分数据合计数与各加数直接相加之和在尾数上存在差异, 这些差异是因四舍五入造成的)

一、 反馈意见?公司特殊问题?第4条: ?关于主要业务.

据申报材料,公司将废弃电器电子产品处理基金补贴计入营 业收入,将中华人民共和国环境保护部认定为客户. (1)请公司补充披露上述 业务开展的具体情况,包括流程,关键节点,收付方式和合同订立等. (2)请 主办券商和会计师补充核查:公司将上述补贴计入营业收入是否符合《企业会 计准则》相关规定和行业惯例、收入确认时点是否合理、公司是否存在提前或 延后确认收入情形. (3)请主办券商及会计师:核查针对收入真实性、完整性、 准确性履行的尽调程序及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得 的相关的内外部证据;

针对收入的真实性、完整性、准确性发表专业意见.? 说明: (2)请主办券商和会计师补充核查: 公司将上述补贴计入营业收入是否符合《企业会计准则》相关规定和行业惯 例、收入确认时点是否合理、公司是否存在提前或延后确认收入情形. 1.补贴收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定和行业惯例 《企业会计准则第

14 号-收入》规定: ?收入,是指企业在日常活动中形成 反馈意见中相关财务问题的专项说明

3 的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入. ? 《企业会计准则第

14 号-收入应用指南》中指出: ? '

日常活动'

?是指企业为完 成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动. ? 根据 《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》 (财综 【2012】

34 号) 规定,取得废弃电器电子产品处理资格的企业,对列入《废弃电器电子产品处理 目录》的废弃电器电子产品进行处理,可以申请基金补贴.该补贴系公司拆解废 弃的电器电子产品日常经营活动中形成的, 用于补贴废弃电器电子产品回收处理 费用. 该补贴申请发放流程如下:经环保部门认定的独立第三方中介机构对公司 拆解量进行审核,出具《废弃电器电子产品拆解处理情况审核报告》 ,并在环保 局网站上公示拆解数量;

环保部复核后,按照流程发放补贴款.该补贴符合《企 业会计准则》中收入的相关规定. 按照 《证监会会计部对

2013 年12 月会计师事务所提交的专业技术问题的研 讨情况通报》之?

四、废旧电器拆解补贴的会计处理问题?中提到的?该企业的 主营业务活动系对废旧电器进行专业的拆解、破碎、分选,企业相应获取收入的 来源包括政府补贴基金和最终消费者支付的对价,因此,将政府补贴基金列报为 主营业务收入有其合理之处. ?因此,公司将取得的拆解补贴基金收入计入营业 收入是合理的. 同行业上市公司深圳市格林美高新技术股份有限公司(股票代码:002340, 股票简称:格林美) 、东江环保股份有限公司(股票代码:002672,股票简称: 东江环保) 、 全国中小企业股份转让系统挂牌公司湖南万容科技股份有限公司 (股 票代码:833311,股票简称:万容科技) 、成都仁新科技股份有限公司(股票代 码:833310,股票简称:仁新科技)均将电子废弃物拆解收到的基金补贴计入营 业收入.公司的会计处理符合行业惯例. 2.收入确认时点 公司收入确认的时点为:在基金产品拆解完成并销售后确认基金补贴收入. 公司确认收入时, 已实际完成废弃电子产品的拆解处理,且相关的拆解产品 已销售,拆解产品的成本已结转,公司的收入确认时点是合理的. 3.提前或延后确认收入 针对公司基金补贴收入确认可能存在的提前或延后的情形, 会计师结合产品 销售收入的审计, 实施了截止性测试,在次年审计中对期初收入确认是否存在跨 反馈意见中相关财务问题的专项说明