编辑: hgtbkwd | 2017-06-22 |
六、
(一)
(二).
2、审计应对 我们在审计过程中对该事项执行的主要审计程序包括: (1)审阅重大资产置换方案、有关决议和批复、资产置换协议及其补充协议、置换资产 的交割过户、确认置入资产合并日净资产等相关文件,检查相关手续以及合并日、处置日的 确定;
(2)审阅贵公司关于对被合并方控制权的判断依据,评价管理层对控制权的判断,审阅 合并日被合并方的财务报表等,将纳入合并范围公司的重要会计政策与贵公司的会计政策进 行对比以识别是否存在重大差异,检查合并财务报表是否按照同一控制下企业合并相关规定 追溯重述了比较财务数据,检查合并日对同一控制下企业合并的会计处理;
3 电话 Telephone: +86(10)82330558 传真 Fax: +86(10)82327668 网址 Internet: www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路
1 号 学院国际大厦
15 层 邮编
100083 WUYIGE Certified Public Accountants LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.
1 Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 (3)审阅贵公司对置出资产处置日的判断依据,评价管理层对置出资产处置日的判断, 检查是否按照企业合并的相关规定将置出资产期初至处置日的经营成果和现金流量纳入合并 财务报表,检查处置日对同一控制下的企业合并中置出资产的会计处理;
检查置出资产交易 对价与账面价值之增值部分相应的企业所得税计算过程和会计处理;
(4)评估该重大资产置换业务在财务报表中的披露.
(二)固定资产之收费高速公路资产的会计处理
1、事项描述 于2017 年12 月31 日, 贵公司子公司许平南公司运营的收费高速公路相关固定资产账面 价值为人民币 52.46 亿元,占贵公司总资产的 64.75%.于2017 年度,收费高速公路相关固 定资产全年增加及计提折旧的金额分别为人民币 2.80 亿元和 3.30 亿元. 许平南公司运营的收费高速公路以建造成本进行初始计量,在相关公路开始营运时依照 当地政府部门授予的经营期限采用年限平均法进行摊销,其折旧构成高速公路运营成本的主 要组成部分.在经营期内对公路资产进行更新改造时,符合固定资产确认条件的更新改造支 出计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;
不符合固定资产确认条件的更新 改造支出计入当期损益.收费高速公路相关固定资产账面价值以其初始确认金额减去累计折 旧及累计减值损失金额进行列报,若收费高速公路相关固定资产的账面价值高于其预计可收 回金额,其账面价值应计提减值. 收费高速公路相关固定资产构成贵公司资产的主要组成部分,收费高速公路的折旧计提、 更新改造的会计处理及减值计提涉及重大判断,对贵公司经营成果影响重大,因此,我们认 为该事项为关键审计事项. 关于固定资产之收费高速公路资产的会计处理参见附注
三、(十六)、(二十).
2、审计应对 我们在审计过程中对该事项执行的主要审计程序包括: (1)了解、评估和测试管理层对收费高速公路相关固定资产的日常管理和会计处理方面 的内部控制;
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