PDF《第八章 净资产管理》

480 000 ? (2)结转当年实现的事业结余 ? 借:事业结余

200 000 ? 贷:结余分配

200 000 ? (3)按规定比例计提职工福利基金 ? 职工福利基金提取额 ? =[(80-60)+(1

600 000-480 000)]*40% ? =528 000(元) ? 借:结余分配-提取专用基金

528 000 ? 贷:专用基金-职工福利基金

528 000 ? (4)年终,将未分配结余转入事业基金 ? 借:结余分配

792 000 ? 贷:事业基金-一般基金

792 000 ? (5)按规定将专款结余600 000元留归本单位使用. ? 借:拨入专款

600 000 ? 贷:事业基金―一般基金

600 000 ?

六、非政府组织结余的核算(p214-218) ?

七、结余的管理要求 ? 第一,认真清查年度收支活动 ? 为了准确计算公共组织结余,公共组织在计算各项结 余前,应对本单位全年收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算. ? 第二,按国家规定正确计算结余 ? 如专项拨款结余、事业结余、经营结余等要分别计算 ,避免相互混淆. ? 第三,对结余进行合理分配 ? 公共组织应严格执行国家的有关规定,进行结余的分 配和结转. ?

第三节 非政府组织专用基金的管理 ?

一、专用基金概述 ? 专用基金的概念及特点(p218) ? 专用基金,是指公共组织按照规定提取或者设置的 具有专门用途的资金.专用基金是公共组织内拥有 的限定用途的净资产,主要包括修购基金、职工福 利基金、住房基金、医疗基金和其他基金. ? 公共组织的专用基金,主要具有以下特点: ? 第一,专用基金具有专门的来源和用途. ? 第二,专用基金要独立核算. ?

二、专用基金的核算(p220-222) ?

(一)修购基金的核算 ? 来源:事业收入和经营收入 ? 在事业支出和经营支出的"修缮费""设备购置费"中 列支后转入. ?

(二)职工福利基金的核算 ? 来源:结余 ? 按照结余的一定比例提取转入. ?

(三)医疗基金的核算 ? 来源:事业收入和经营收入 ? 在事业支出和经营支出的"社会保障费"中列支后转入 . ?

第四节 非政府组织事业基金的管理 ?

一、事业基金的概念 ? 事业基金,是指非政府组织拥有的非限定用途的 净资产.包括一般基金和投资基金两部分. ? (1)一般基金,是指非政府组织历年结余分配 后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金. ? (2)投资基金,是指非政府组织以固定资产、 材料等实物,以及货币资金和无形资产对外投资 所占用的资金. ?

二、事业基金的来源 ? 事业基金中的一般基金,主要由非政府组织 的结余分配转入.(非政府组织的对外投资 以流动资产形式收回时,也应转入一般基金 .) ? 事业基金中的投资基金,主要来源是非政府 组织的对外投资所占用的资金.(用一般基 金对外投资,也要转入投资基金. ) ?

三、事业基金的管理 ?

(一)管理要求 ? 1.要统筹安排一般基金. ? 2.确保投资基金的保值增值. ?

(二)核算管理 ? "事业基金"账户下设"一般基金"和"投 资基金"两个明细科目.(P223) 作业5: ? 某行政单位年终各收支账户余额如下,请进行结余结转: ? 账户名称 余额 ? 拨入经费-拨入经常性经费

5 000

000 ? -拨入专项经费

800 000 ? 预算外资金收入-经常性收入

150 000 ? 其他收入

50 000 ? 拨出经费-拨出经常性经费

2 000

000 ? -拨出专项经费

400 000 ? 经费支出-经常性支出

2 200

000 ? -专项支出

370 000 ? 结转自筹基建