PDF《本期提示》

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13 中国社会科学院金融法律与金融监管研究基地主办

2015 年9月国际研究镜鉴 No.

201518 本期提示 ?比特币经历了被认知、禁止再到接受的过程,到底能否作为一种货币而流通一直 备受争议,是否应对比特币启动征税成为了各国在处理比特币交易时的一个难题,许多 国家还不知道如何收取比特币形式的税费. 想要判定比特币交易以及挖矿所获得的收益 是否应该纳税, 就必须具体分析不同国家的税收政策从而将比特币形式的收益归入正确 的收入类别. ? 腐败、洗钱以及恐怖主义融资已经危害到社会的方方面面,严重影响国家经济 发展和社会的长治久安.本文主要讨论了 FATF 针对腐败、洗钱等非法融资活动所采取 的反制措施,以防止资金外流. ? 本章将从市场监管的角度研究虚拟货币的影响. 作者将对虚拟货币的合法用途 和潜在的监管风险简要介绍;

随后广泛调查现行的监管方法和观念;

最后得出结论认为 轻触模式(light-touch approach) 更适用于虚拟货币的监管.

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13 No.201518 目录

1、如何给比特币征税.3

2、加密货币和虚拟货币:腐败、洗钱、恐怖主义融资风险?6

3、虚拟货币的监管初探.10

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13 No.201518

1、如何给比特币征税 作者:Aleksandra Bal,马静远编译 导读:比特币经历了被认知、禁止再到接受的过程,到底能否作为一种货币而流通一直 备受争议,是否应对比特币启动征税成为了各国在处理比特币交易时的一个难题,许多国家 还不知道如何收取比特币形式的税费.想要判定比特币交易以及挖矿所获得的收益是否应该 纳税,就必须具体分析不同国家的税收政策从而将比特币形式的收益归入正确的收入类别.

一、所得税

1、应纳税所得额的概念 所得税的征税对象是获得应纳税所得额的人, 一个人通过交易比特币取得的盈利是否 应被视为应纳税所得额取决于所在国家对收入的定义. 所得税体系的两个基本类别可分为分类税制和综合税制.在分类税制体系中,所得税征 税对象是被选定的收入类别,如果一份收益不属于其中任何一种收入类别,则其不需要被征 税.相反,在综合税制体系下,所有的收入款项无论它们来源如何都必须交税.事实上,大 多数现存的所得税体系处于分类税制与综合税制之间的范围. 大多数国家将收入区分为由商业活动引起的营业收入和由推销成交所引起的资本利得. 决定某一项收入是否为营业收入的出发点在于决定基本活动是否完全为买卖活动,从广义上 讲,一个 买卖 是一个以营利为目的的商业或工业活动.而对推销成交所引起的收入进行征 税的规定因国而异.如在英国,在资产处置上有一个单独的资本利得税,包含无形资产和除 英镑以外的货币. 比特币不是由 钱 (无论经济或法律意义上) 构成这一事实并不能让比特币形式的利润避 免征税.以比特币支付的商品与服务交易构成了易货交易,受到一般的所得税规则的管制. 在报酬不是货币而是实物形式的交易中,交易对象的价值决定变成了一个关键问题.多数国 家的基本价值评估标准是市值,完全竞争条件下,交易对象在长期均衡中只有一个市值,然而,由于多数市场存在着信息不对称与不完全竞争,某个资产可有多个市值.

2、存在的问题 比特币形式的收入通常是应纳税的,然而这并不意味着现实中这些收入会被征税.人们 获得 虚拟 收入但不交税的原因有两个:第一他们不知道这种收入是需要纳税的,第二他们