PDF《新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》

1 年(含1年)的对外投资余额转入新账中 短 期投资 科目,将剩余余额转入新账中 长期投资 科目. 4. 固定资产 科目. 新制度设置了 固定资产 科目,由于固定资产价值标准提 高,原账中作为固定资产核算的实物资产,将有一部分要按照新 -

4 - 制度转为低值易耗品.转账时,应当根据重新确定的固定资产目 录,对原账中 固定资产 科目的余额进行分析: (1) 对于达不到新制度中固定资产确认标准且尚未领用出库 的,应当将相应余额转入新账中 库存材料 科目,并将相应的 固定基金 科目余额转入新账中 事业基金 科目;

对于达不 到新制度中固定资产确认标准且已领用出库的,应当在原账中, 借记 固定基金 科目,贷记 固定资产 科目,同时做好相关 实物资产的登记管理工作. (2) 对于符合新制度中固定资产确认标准的, 应当将相应余 额转入新账中 固定资产 科目. 5. 无形资产 科目. 新制度设置了 无形资产 科目,核算无形资产的原价.原 账中 无形资产 科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值. 转账时,将原账中 无形资产 科目的原值转入新账中的 无形 资产 科目,按照已摊销无形资产的金额转入新账中 累计摊销 科目;

同时,按照无形资产账面净值,将原账中 事业基金 科 目金额转入新账中 非流动资产基金――无形资产 科目. 科学事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的,应当自

2014 年1月1日起设置和启用 累计摊销 科目,以 无形资产 科目

2014 年1月1日的期初余额为基础, 按新制度规定进行摊销. 6. 待摊费用 科目. 新制度取消了 待摊费用 科目.转账时,应将原账中 待-5-摊费用 科目的余额进行分析: (1)将其中来源于非财政、非专项资金的分摊余额,转入新 账中 事业基金 科目. (2) 将其中来源于非财政专项资金的分摊余额, 转入新账中 的 非财政补助结转 科目. (3) 将其中来源于财政补助收入的分摊余额, 转入新账中 财 政补助结转 科目.

(二)负债类. 1. 借入款项 科目. 新制度将科学事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借 款,相应设置了 短期借款 、 长期借款 两个科目.转账时, 应对原账中 借入款项 科目的余额进行分析:将期限在

1 年内 (含1年)的各种借款余额转入新账中 短期借款 科目,将剩 余余额转入新账中 长期借款 科目. 2. 应付票据 、 合同预收款 、 其他应付款 、 长期应付 款 科目. 新制度设置了 应付票据 、 预收账款 、 其他应付款 和 长期应付款 科目,其核算内容与原账中上述相应科目的核算 内容基本相同.转账时,应将原账中上述科目的余额直接转入新 账中相应科目. 3. 应付账款 科目. 新制度设置了 应付账款 科目,其核算内容与原账中上述 -

6 - 相应科目的核算内容基本相同,但不包括偿还期在

1 年以上(不含1年) 的应付账款, 如跨年度分期付款购入固定资产的价款等. 转账时,应当对 应付账款 科目进行分析,将偿还期在

1 年以 上(不含

1 年)的应付账款的余额转入新账中的 长期应付款 科目;

将剩余余额,转入新账中 应付账款 科目. 4. 应缴预算款 、 应缴财政专户款 、 应缴税金及附加 科目. 新制度设置了 应缴国库款 、 应缴财政专户款 、 应缴税 费 科目,其核算内容与原账中 应缴预算款 、 应缴财政专户 款 、 应缴税金及附加 科目的核算内容相同.转账时,应将原 账中 应缴预算款 、 应缴财政专户款 、 应缴税金及附加 科 目的余额分别转入新账中的 应缴国库款 、 应缴财政专户款 、 应缴税费 科目. 5. 应付工资 、 应付社会保障金 科目. 新制度未设置 应付工资 、 应付社会保障金 科目,但设 置了 应付职工薪酬 科目,其核算内容涵盖了原账中上述两个 科目的核算内容.科学事业单位应在新账中该科目下按照国家有 关规定设置明细科目.转账时,应将原账中 应付工资 、 应付 社会保障金 科目的余额分别转入新账中 应付职工薪酬 科目 的相关明细科目. 6. 预提费用 科目. 新制度未设置 预提费用 科目.转账时,应将原账中 预-7-提费用 科目的余额进行分析: (1)将其中来源于非财政、非专项资金的预提余额,转入新 账中 事业基金 科目. (2) 将其中来源于非财政专项资金的预提余额, 转入新账中 非财政补助结转 科目. (3) 将其中来源于财政补助收入的预提余额, 转入新账中 财 政补助结转 科目.