PDF《管理会计应用指引第204号——作业预算》

1 附件1: 管理会计应用指引第204号――作业预算

第一章 总则第一条 作业预算,是指基于"作业消耗资源、产出消耗作业" 的原理,以作业管理为基础的预算管理方法.

第二条 本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应 用指引第304号――作业成本法》. 第三条 作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、 管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高,以 及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业.

第二章 应用环境 第四条 企业应用作业预算工具方法,应遵循《管理会计应用指 引第200号――预算管理》 《管理会计应用指引第304号――作业成本 法》中对应用环境的一般要求. 第五条 企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系 统,能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标 准、资源费用标准等基础数据.

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第三章 应用程序 第六条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号――预算管理》 中的应用程序,实施作业预算管理. 第七条 企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源 费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进 行. 第八条 企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中 心的产出量(或服务量),进而按照作业与产出量(或服务量)之间 的关系, 分别按产量级作业、 批别级作业、 品种级作业、 客户级作业、 设施级作业等计算各类作业的需求量.作业类别的划分参见《管理会 计应用指引第304号――作业成本法》.企业一般应先计算主要作业 的需求量,再计算次要作业的需求量.

(一)产量级作业:该类作业的需求量一般与产品(或服务)的 数量成正比例变动,有关计算公式如下: 产量级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的产出量(或服务 量)*该产品(或服务)作业消耗率

(二)批别级作业:该类作业的需求量一般与产品(或服务)的 批次数成正比例变动,有关计算公式如下: 批别级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的批次数*该批次 作业消耗率

(三)品种级作业:该类作业的需求量一般与品种类别的数量成 正比例变动,有关计算公式如下:

3 品种级作业需求量=Σ各产品(或服务)预测的品种类别数*该 品种类别作业消耗率

(四)客户级作业:该类作业的需求量一般与特定类别客户的数 量成正比例变动,有关计算公式如下: 客户级作业需求量=Σ预测的每类特定客户数*该类客户作业 消耗率

(五) 设施级作业: 该类作业的需求量在一定产出量 (或服务量) 规模范围内一般与每类设施投入量成正比例变动, 有关计算公式如下: 设施级作业需求量=Σ预测的每类设施能力投入量*该类设施 作业消耗率 作业消耗率, 是指单位产品 (或服务) 、 批次、 品种类别、 客户、 设施等消耗的作业数量. 第九条 企业应依据作业消耗资源的因果关系确定作业对资源费 用的需求量.有关计算公式如下: 资源费用需求量=Σ各类作业需求量*资源消耗率 资源消耗率,是指单位作业消耗的资源费用数量. 第十条 企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡,如果没 有达到基本平衡, 需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消 耗率等方式,使两者的差额处于可接受的区间内. 资源费用供给量, 是指企业目前经营期间所拥有并能投入作业的 资源费用数量. 第十一条 企业一般以作业中心为对象,按照作业类别编制资源