PDF《管理会计应用指引第204号——作业预算》

4 费用预算.有关计算公式如下: 资源费用预算=Σ各类资源需求量*该资源费用预算价格 资源费用的预算价格一般来源于企业建立的资源费用价格库. 企 业应收集、积累多个历史期间的资源费用成本价、行业标杆价、预期 市场价等,建立企业的资源价格库. 第十二条 作业预算初步编制完成后,企业应组织相关人员进行 预算评审.预算评审小组一般应由企业预算管理部门、运营与生产管 理部门、作业及流程管理部门、技术定额管理部门等组成.评审小组 应从业绩要求、作业效率要求、资源效益要求等多个方面对作业预算 进行评审,评审通过后上报企业预算管理决策机构进行审批. 第十三条 企业应按照作业中心和作业进度进行作业预算控制, 通过把预算执行的过程控制精细化到作业管理层次, 把控制重点放在 作业活动驱动的资源上,实现生产经营全过程的预算控制. 第十四条 企业作业预算分析主要包括资源动因分析和作业动因 分析.资源动因分析主要揭示作业消耗资源的必要性和合理性,发现 减少资源浪费、降低资源消耗成本的机会,提高资源利用效率;

作业 动因分析主要揭示作业的有效性和增值性, 减少无效作业和不增值作 业,不断地进行作业改进和流程优化,提高作业产出效果.

第四章 工具方法评价 第十五条 作业预算的主要优点: 一是基于作业需求量配置资源, 避免了资源配置的盲目性;

二是通过总体作业优化实现最低的资源费

5 用耗费,创造最大的产出成果;

三是作业预算可以促进员工对业务和 预算的支持,有利于预算的执行. 第十六条 作业预算的主要缺点:预算的建立过程复杂,需要详 细地估算生产和销售对作业和资源费用的需求量, 并测定作业消耗率 和资源消耗率,数据收集成本较高.

第五章 附则第十七条 本指引由财政部负责解释.