PDF《会计科目和主要账务处理》

二、本科 目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算.

三、企业存出保证金,借记本科目,贷记 银行存款 、 存放中央银行款项 、 结算备付金 、 应收分保账款 等科目;

减少或收回保证金时做相反的会计分录.

四、本科目期末借方余额,反映企业存出或交纳的各种保证金余额.

1101 交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本 科目核算. 企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,应在收到证券时将其进行分类. 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应在本科目核算;

划分为可供出售金融资产 的,应在 可供出售金融资产 科目核算. 衍生金融资产在 衍生工具 科目核算.

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种,分别 成本 、 公允价值变动 等进行明细核算.

三、交易性金融资产的主要账务处理.

(一)企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记 投资收 益 科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记 应收利息 或 应收股利 科目,按实际支付的金额,贷记 银行存款 、 存放中央银行款项 、 结算备付金 等科目.

(二)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还 本债券投资的票面利率计算的利息,借记 应收股利 或 应收利息 科目,贷记 投资收益 科目.

(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动), 贷记 公允价值变动损益 科目;

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

(四)出售交易性金融资产,应按实际收到的金额,借记 银行存款 、 存放中央银行款项 、 结算备付金 等科目,按该金融资产的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记或借记 投资收益 科目.同时,将原计 入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记 公允价值变动损益 科目,贷记或借记 投资收益 科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.

1111 买入返售金融资产

一、本科目核算企业(金融)按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、 证券、贷款等金融资产所融出的资金.

二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算.

三、买入返售金融资产的主要账务处理.

(一)企业根据返售协议买入金融资产,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记 存放中央银行款项 、 结 算备付金 、 银行存款 等科目.

(二)资产负债表日,按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入,借记 应收利息 科目,贷记 利息收 入 科目.

(三)返售日,应按实际收到的金额,借记 存放中央银行款项 、 结算备付金 、 银行存款 等科目,按其 账面余额,贷记本科目、 应收利息 科目,按其差额,贷记 利息收入 科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本.

1121 应收票据

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票.