PDF《会计科目和主要账务处理》

二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算.

三、应收票据的主要账务处理.

(一)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记本科目, 按确认的营业收入,贷记 主营业务收入 等科目.涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理.

(二)持未到期的商业汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记 银行存款 等科目,按贴现息部分,借记 财务费用 等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目或 短期借款 科目.

(三)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按应计入取得物资成本的金额,借记 材料采购 或 原 材料 、 库存商品 等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记 银行存款 等科 目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理.

(四)商业汇票到期,应按实际收到的金额,借记 银行存款 科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目.

四、企业应当设置 应收票据备查簿 ,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收 款日和收回金额、退票情况等资料.商业汇票到........