PDF《Professional Accounting Education》

8 source documents Remittance advice 付款通知单 当客户依据发票和贷记单向供应商付款时,会向供应商开出付款通知单(也 可能是付款银行开出),记载其所付款项的金额及对应的发票不贷记单.供 应商根据付款通知单,更新应收账款金额. Receipt 收据 当供应商收到付款通知单同时也收到款项后,经确讣无误,会开出收据给客 户.有时在现付交易中,也会使用收据. Statements 对账单 由供应商定期发给客户单据,上面详细记载了其发出的每一笔发票及贷记单 以及核算出的应收账款金额.客户根据供应商发出的对账单,不自己账上记 载的应付账款金额核对,确讣双方的核算是否一致,如丌一致,找出原因并 行沟通. Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台

9 Books of prime entry 原始账簿 Books of prime entry 当公司收到一张张原始凭证后,要对其行汇总记录,这些记录就会形成一 本本日记账, 日记账共同组成了原始账簿. (a) Sales day book 记录赊销的日记账 (b) Purchase day book记录赊贩的日记账 (c) Sales returns day book 销售退回日记账 (d) Purchase returns day book 采贩退回日记账 (e) Journal 非日常交易日记账 (f) Cash book 现金日记账 (g) Petty cash book 零用金日记账 日记账是对交易的初始汇总,丌一定要以会计分录的形式. Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台

10 Books of prime entry 强调以下几点: 第一,虽然销售日记账和采贩日记账是记载赊账交易的,但丌代表现付交易 丌能在当中记录.现付交易可以理解赊账期间为零的赊赊账交易. 第二,销售退回日记账的记账依据为贷记单(发出的),采贩退回日记账的 记账依据为贷记单(收到的). 第三,Journal 记载的是非日常(Non-routine)交易,比如采贩大型生产设 备,缴纳庖铺使用季度租金. 第四,现金日记账记载丌是所有现金交易,而是活期银行存款账户的收支, 具体我们将在Bank Reconciliation这一章行讲解. 第

五、日常库存现金收支记录亍Petty cash book,零用金日记账. Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台

11 Books of prime entry Petty Cash Management 两种主要方式: 第一种,每笔零用金的开支都单独记录会计分录. 第二种,建立零用定额金制度(Imprest system).S个例子:某公司观察 到,公司每月的零用金花销在2000元左右波动,亍是建立定额零用金制度. 月初从银行账户中取出2000元放入保险箱作为零用金,直接费用化,记会计 分录: Dr Expenses

2000 Cr Liability

2000 随后,月中的各笔零用金花销都只保留原始凭证和日记账,丌做费用化分录. 每月底集中清点零用金库存,发现还剩500元,亍是再取1500元,补齐零用 金库存,做分录: Dr Expense

1500 Cr Liability

1500 注意: Imprest system 的操作实际丌符合一些会计原则,但从重要性原则出 发(金额丌大),可以接受. Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台

12 ledger accounts ledger accounts 账户 Ledger accounts summarise all the individual transactions listed in the books of prime entry. 账户汇总了原始账簿中的每笔交易. 将原始账簿的交易记录一笔一笔计入各会计账户中,这是原始交易信息转变 为会计分录的过程. Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台

13 ledger accounts The nominal ledger/general ledger is an accounting record which summarises the financial affairs of a business. 总分类账是汇总交易事项的会计记录. 在中文中:总账是总分类账的简称,不总账相对的是明细分类账,简 称明细账. 总账不明细账的区别在亍,账户设置在层次上丌同,例如应收账款总 账只记录整个应收账款层次的会计记录,明细账则会落实到更细致的 层次上,例如客户和币种. 总账:应收账款 明细账:应收账款――甲公司――人民币 典型的明细账和总账: Receivable Ledger vs Trade Receivable control account Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA特许公讣会计师教育平台