PDF《《政府会计制度—行政事业单》

二研发支出、受托代理资产. ? 第三十条 资产计量属性 C 包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额 C 第三十一条 资产计量属性应用原则 C 重置成本:市场上购买同样资产的价值,并除去改资产的折旧. C 公允价值:市场价值、评估价值、买卖双方约定价格 C 名义金额:1元人民币,不是真实价格,只为了达到账实相符,体现一个管理责任. 使用范围较小,包括无偿划拨的土地使用权,文物文化陈列品、高校未转换的科研 专利等,经管资产不能用名义金额计量

7 库存现金 应收账款 库存物品 工程物资 政府储备物资 银行存款 预付账款 加工物品 在建工程 文物文化资产 零余额账户用 款额度 应收股利 待摊费用 无形资产 保障性住房 其他货币资金 应收利息 长期股权投资 无形资产累计摊 销 保障性住房累计 折旧 短期投资 其他应收款 长期债券投资 研发支出 受托代理资产 财政应返还额 度 坏账准备 固定资产 公共基础设施 长期待摊费用 应收票据 在途物品 固定资产累计 折旧 公共基础设施累 计折旧(摊销) 待处理财产损溢 2018/8/20

8 *黑色继承、红色首次增设、紫色全面使用 科目编号问题?可以不连续 《基本准则》――资产 ? 资产类会计科目共计35个: C 继承现行单位会计制度科目18个.科目名称或 内容有变的,账务处理均有不同程序变化 C 新增设的会计科目10个.其他货币资金、应收 股利/应收利息、在途物品/加工物品、工程物 资、研发支出、文物文化资产、保障性住房/保 障性住房累计折旧 C 全面使用的会计科目7个.坏账准备、公共基 础设施/公共、基础设施累计折旧(摊销)、政 府储备物资、受托代理资产、待摊费用/长期待 摊费用

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三、资产科目核算内容主要变化 ? 现金类科目 ? 应收款类科目 ? 存货类科目 ? 经管资产类科目 ? 受托代理资产 ? 待摊/长期待摊费用

10 现金 类科目 ? 货币资金 C 库存现金 、银行存款 ? 外币业务――当日即期汇率兑换人民币 ? 新设 受托代理资产 明细科目. ? 受托代理资产不是单位的资产,资产控制权不在单位,只是说代 为保管,最后要归还的,不仅仅是实物资产,还有现金.比如: 党费、工会经费等 C 其他货币资金 ? 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡 存款等各种其他货币资金 ? 零余额账户用款额度 (年终为0,或转为财政应返还额度) ? 财政应返还额度 ? 平行记账 应重点关注的几个科目: 库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、 财政 应返还额度等科目发生变化的时候,预算会计应该是有相应的变化, 但不是百分之百的,如受托代理现金、财政应缴款等

11 应收款项类科目 ? 应收票据 ? 应收账款 ? 预付账款 ? 应收股利 (事业) ? 应收利息 (事业) ? 其他应收款 ? 坏账准备 (事业) ?特别强调应当按照债务人进行明细核算,编制政府综 合财务报告. ?(应收账款、其他应收款)可以计提坏账准备,并按 照规定报经批准后核销. 2018/8/20

12 ? 应收款项类科目 C 应收账款 ? 签订合同,经济利益很可能流入,不需上缴财政 ? 借:应收账款 贷:事业收入 ? 收回后 ? 借:银行存款 贷:应收账款 ? 计提坏账准备 ? 借:其他费用 贷:坏账准备 ? 核销坏账准备 ? 借:坏账准备 贷:应收账款 ? 收回后需上交财政的 ? 借:应收账款,贷:应交财政款 C 预付账款 ? 逾期预付账款转入 其他应收款 2018/8/20