PDF《《政府会计制度—行政事业单》

13 C应收款项类科目 C 应收股利 ? 核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股 利或应当分得的利润. ? 借:应收股利 贷:投资收益(成本法)/长期股权 投资(权益法) C 应收利息 ? 核算事业单位长期债券投资(分期付息、一次还本) 应当收取的利息(目前不允许) ? 借:应收利息 贷:投资收益 2018/8/20

14 应收款项类科目 C 其他应收款 ? 扩大了核算范围:包括备用金处理,押金,垫付的租金, 增加偿还公务卡欠款的处理.收回后不需要上缴财政. ? 事业单位 ? 可以计提坏账准备 ? 借:其他费用 贷:坏账准备 ? 核销坏账准备 ? 借:坏账准备 贷:其他应收款 ? 行政单位 C 不可以计提坏账准备,核销坏账时 C 借:资产处置费用 贷:其他应收款 C 核销坏账后又收回 C 借:银行存款 贷:其他收入 2018/8/20

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16 应收账款: 本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项,以及单 位因出租资产、出售物资等应收取的款项 预付账款: 本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位( 或个人)的款项,以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料 款和工程款 其他应收款 : 本科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账 款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项,如职工预借 的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有 关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订 金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等. 不能收回呢? ? 坏账准备 ? 需要计提坏账准备的政府会计主体. ? 只有事业单位需要计提坏账准备,行政单位不需要计提坏账准备. ? 计提坏账准备的对象. ? 收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款. ? 计提坏账准备的时点. ? 从操作时点上看,事业单位应该在每年年末进行坏账准备计提工作,对收回后不需上 缴财政的应收账款和其他应收款进行全面检查,分析其可收回性,对预计可能产生的坏账损 失计提坏账准备.也就是说,不是规定了坏账准备,就一定要计提,固定资产的房屋建筑物、 车辆等要求必须提,其他的业务可以进行专业判断,如果发现资产有收不回的迹象,可以提 取坏账准备,如果表明能收回来,就可以不提坏账准备. 计提方法 年末余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等,单位可根据情况可以自行选用,没 有统一要求.但是坏账准备计提方法一经确定,不得随意变更.如需变更,应当按照规 定报经批准,并在财务报表附注中予以说明.在实际应用中,这三个方法可以根据具体 情况........