PDF《内地反避税立法介绍》

内地反避税立法介绍 国家税务总局国际税务司反避税处 王晓悦 Email: wxy@chinatax.

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一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围

二、关联申报

三、同期资料

四、转让定价方法

五、转让定价调查及调整

六、预约定价安排

七、成本分摊协议

八、受控外国企业

九、资本弱化

十、一般反避税 十

一、相应调整及国际磋商 十

二、加收利息 主要内容

一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 法规体系:

1、法律 ? 企业所得税法(

第六章) ? 税收征管法(第36条)

一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围

2、法规: ? 企业所得税法实施条例 (

第六章) ? 税收征管法实施实则(第51-56条)

一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围

3、规范性文件: ? 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 (财税[2008]121号) ? 企业年度关联业务往来报告表(国税发[2008]114号) ? 特别纳税调整实施办法(试行)(国税发[2009]2号) ? 关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的 通知(国税函[2009]37号) ? 关于2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求的通知(国税函 [2009]72号) ? 关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知(国税函 [2009]134号) ? 关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知(国税函[2009]188号) ? 关于强化跨境关联交易监控和调查的通知(国税函[2009]363号) 特别纳税调整涵盖范围: ? 转让定价 ? 预约定价安排 ? 成本分摊协议 ? 受控外国企业 ? 资本弱化 ? 一般反避税

一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 企业关联申报义务(税法43条): ? 企业向税务机关报送年度企业所得税申报表时, 应当就其与关联方之间的业务往来,附送关联 业务往来报告表

二、关联申报 关联申报适用对象: ? 居民企业:查账征收 ? 非居民企业:有机构、场所并据实申报

二、关联申报

二、关联申报 关联申报内容: ? 《关联关系表》 ? 《关联交易汇总表》 ? 《购销表》 ? 《劳务表》 ? 《无形资产表》 ? 《固定资产表》 ? 《融通资金表》 ? 《对外投资情况表》 ? 《对外支付款项情况表》 :

二、关联申报 构成关联关系的八种情形(条例109条) ? 股份控制 ? 借贷资金控制 ? 委派高管人员或董事会高级成员 ? 兼任高管人员或董事会高级成员 ? 特许经营控制 ? 购买或销售控制 ? 劳务活动控制 ? 其他实质控制 ? ? ? ?

二、关联申报 关联交易的四种类型: 有形资产的购销、转让和使用 无形资产的转让和使用 融通资金 提供劳务 企业义务(条例114条): 准备:汇缴结束日;

中文准备;

签章 保存:10年;

合并、分立后的企业继续保存 提供:20天???

三、同期资料管理 同期资料内容: 组织结构 生产经营情况 关联交易情况 可比性分析 转让定价方法的选择和使用 ? ? ? ? ?

三、同期资料管理 同期资料免除条件: 关联交易金额较少: 关联购销2亿元以下 且其他关联交易金额4千万元以下 涉及APA 外资股份低于50%,且仅有境内关联交易 经调查,关联交易额达到准备标准的,加收利息 按基准利率加5个百分点计算 ? ? ?

三、同期资料管理

三、同期资料管理 准备同期资料的制约措施: 行政处罚 列为重点调查对象 核定征税(税法44条及条例115条) 加息另加五个百分点 不受理预约定价 ? ? ? ? ? ? ?