PDF《内地反避税立法介绍》

四、转让定价方法 转让定价方法(条例111条): 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他合理方法 ? ? ? ?

四、转让定价方法 可比性分析因素: 交易资产或劳务特性 交易各方功能和风险 合同条款 经济环境 经营策略 ? ? ? ? ?

五、转让定价调查及调整 按照征管法及其实施细则有关税务检查的规定, 确定调查对象,实施调查、调整 被调查企业须据实报告其关联交易情况,并提供 相关资料,不得拒绝和隐瞒

五、转让定价调查及调整 选择重点调查对象的标准: 关联交易额较大或类型较多 长期亏损、微利或跳跃性盈利 低于同行业利润水平 利润水平与功能、风险不相匹配 与避税港关联方发生业务往来 未按规定进行关联申报或准备同期资料 其他违背独立交易原则 ? ? ? ? ? ? ?

五、转让定价调查及调整 调查程序及相关规定: ? 案头审核 场调查 ? 现?要求企业、关联方及可比企业提供相关资料 ? 调查结论: --无问题,《特别纳税调查结论通知书》 --有问题,《特别纳税调查初步调整通知书 《特别纳税调查调整通知书》 》

五、转让定价调查及调整 其他相关规定: ? 实际税负相同的境内关联方,原则上不做调查 可以使用公开信息和非公开信息 原则上不做资本性调整 单一生产功能企业通常应保持一定利润水平 抵消交易原则上应还原 采用四分位法低于中位值的,原则上按不低于中 位值调整 ? ? ? ? ?

六、预约定价安排管理 什么是预约定价安排? ? 税企双方在关联交易发生之前达成一项协议,确定未来年 度关联交易的定价原则和方法

六、预约定价安排管理 预约定价安排的优势: 转让定价的 事后调整 转为预约定价的 事先商定 对纳税人:可以避免被转让定价调查、诉讼、双重征税等 风险,带来经营的确定性;

双边APA有助于避免国际双 重征税 对税务机关:降低税收管理成本,稳定的税收收入预期 ? ? ? 法规依据: 税法42条 条例113条 征管法细则53条???

六、预约定价安排管理

六、预约定价安排管理 一般规定: 受理的6个阶段 三种类型 受理机关 一般适用条件 适用年度 与转让定价调查的衔接 ? ? ? ? ? ?

六、预约定价安排管理

1、预备会谈阶段: ? 企业可以匿名 单边APA提供资料: 适用年度、关联方及关联交易、以前年度生产经 营、关联方功能及风险、与转让定价的衔接、其 他情况 双边(多边)APA --同时向总局和地方税务机关提出意向,总局 组织会谈 --提供资料:向协定国提出申请情况、关联方 以前年度生产经营及关联交易情况、向协定国提 出的定价原则和方法 ? ? ?

六、预约定价安排管理

2、正式申请阶段: 企业应提出书面申请报告,报送正式申请书 双边(多边)APA,同时报送启动相互协商程序申请书 报告内容: 公司基本情况、财务状况、关联交易及适用年度、功能风 险分析、定价原则和方法、市场情况、预约年度预测、与 安排有关的财务信息、涉及双重征税问题、其他相关问题 企业可以申请延期 ? ? ?

六、预约定价安排管理

3、审核评估阶段: 审核评估内容: 历史经营状况、功能风险状况、可比信息、假设 条件、转让定价原则和方法、预期的公平交易价 格或利润区间 ?

六、预约定价安排管理