PDF《政府会计制度》

七、本科目期末借方余额,反映单位实际持有的库存现金.

1002 银行存款

一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款.

二、单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务. 本科目应当设置 受托代理资产 明细科目,核算单位受托代理、 代管的银行存款.

三、银行存款的主要账务处理如下:

(一) 将款项存入银行或者其他金融机构, 按照实际存入的金额, 借记本科目,贷记 库存现金 、 应收账款 、 事业收入 、 经 营收入 、 其他收入 等相关科目.涉及增值税业务的,相关账务 处理参见 应交增值税 科目. 收到银行存款利息, 按照实际收到的金额, 借记本科目, 贷记 利 息收入 科目.

(二)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借记 库存现金 科目,贷记本科目.

(三) 以银行存款支付相关费用,按照实际支付的金额, 借记 业 务活动费用 、 单位管理费用 、 其他费用 等相关科目,贷记 本科目. 涉及增值税业务的, 相关账务处理参见 应交增值税 科目. 以银行存款对外捐赠,按照实际捐出的金额,借记 其他费用 科目,贷记本科目.

(四)收到受托代理、代管的银行存款,按照实际收到的金额, 借记本科目(受托代理资产) ,贷记 受托代理负债 科目;

支付受托

15 代理、 代管的银行存款, 按照实际支付的金额, 借记 受托代理负债 科目,贷记本科目(受托代理资产) .

四、单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日的即期汇率, 将外币金额折算为人民币金额记账,并登记外币金额和汇率. 期末,各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折算 为人民币,作为外币账户期末人民币余额.调整后的各种外币账户人 民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益计入当期费用.

(一)以外币购买物资、设备等,按照购入当日的即期汇率将支 付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记 库存物品 等科 目, 贷记本科目、 应付账款 等科目的外币账户. 涉及增值税业务的, 相关账务处理参见 应交增值税 科目.

(二)销售物品、提供服务以外币收取相关款项等,按照收入确 认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额, 借记本科目、 应收账款 等科目的外币账户,贷记 事业收入 等 相关科目.

(三)期末,根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人 民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本 科目,贷记或借记 业务活动费用 、 单位管理费用 等科目. 应收账款 、 应付账款 等科目有关外币账户期末汇率调整 业务的账务处理参照本科目.

五、 单位应当按照开户银行或其他金融机构、 存款种类及币种等, 分别设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业 务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.月度终了,单位 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应当逐笔 查明原因并进行处理, 按月编制 银行存款余额调节表 , 调节相符.

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六、本科目期末借方余额,反映单位实际存放在银行或其他金融 机构的款项.