PDF《郝玉贵 ,郝铮,》

3 2 ・ 郝玉贵, 等: 国家审计服务 一带一路 战略的理论分析与实现路径 国家审计如何服务于 一带一路 战略的实现?如何协调各国审计机关, 通过各国的最高审计机关不 断积极地努力, 各国承担共同的责任, 抵御共同的风险, 采取共同的行动, 发出共同的声音, 促进 一 带一路 战略沿线国家的良好治理, 从而使 一带一路 战略发挥更大的作用等问题亟须理论界和实 务界研究与探讨.这些问题的研究, 是落实审计署 十三五 规划中 要加强对国家战略、 公共政策、 宏观经济形势及审计监督对象和事项的研究, 为更好发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用 提供理论支撑 的初步活动, 具有重大的理论和现实意义.

二、文献综述 一带一路 战略的提出和实施富有理论文献支撑, 但针对 一带一路 战略的审计文献鲜有发 现.然而, 基于 一带一路 的国家级战略定位, 本文对与 一带一路 战略审计间接相关的文献即企 业战略审计、 国家战略审计、 战略引领下的政策落实跟踪审计、 跨国审计、 沿线国家审计等文献加以回 顾和梳理, 作为国家审计服务 一带一路 战略问题的研究文献基础.

(一)有关 一带一路 战略的内涵、 特点和重点 从战略性质而言, 李建民认为 一带一路 战略一定程度上被解读为中国的西进战略, 包括国际 和国内两个视角[ 3].该战略的远景目标是构建区域合作新模式, 近期主要是贸易、 交通、 投资领域的 合作[ 3].主要任务是促进基础设施互联互通, 提升经贸合作水平, 拓展产业投资合作, 深化能源资源 合作, 拓宽金融合作领域, 密切人文交流合作, 加强生态环境合作[ 4].战略重点是打造完全便利的战 略通道, 建立关税同盟、 扩充组织成员, 空间上的重点是第二亚欧大陆桥沿线.战略路径是逐步探索 对外统一协调的宏观经济政策.

(二)有关国家战略审计和企业战略审计 一带一路 战略是国家战略, 有关国家战略审计, 宋常等将国家审计放置在国家发展战略服务 有效运转的国家治理系统中, 大大发挥其免疫系统功能[ 5].国家战略需要建立国家战略实施的监督 保障体系, 充分发挥国家审计在国家战略实现过程中的 免疫系统 功能, 维护国家和人民利益.倪 国爱、 王为基于国家战略审计对于预防、 抵御战略风险的重大意义, 认为我国已基本具备实行国家战 略审计的基础[ 6]. 一带一路 战略引领下的企业战略审计, 尤其是 走出去 企业战略审计是公司战略控制与评估 的重要工具, 可以用于评估公司的管理绩效.廖洪、 陈波在综述了相关学者观点的基础上, 把战略审 计分为管理观和治理观.但是, 战略审计研究毕竟还处于初级阶段, 理论研究缺乏明确的概念和理论 框架的指导[ 7].

(三)有关战略引领下的政策落实跟踪审计服务于国家治理 一带一路 国家战略的实现必须依靠方向正确、 合理有效的政策来贯彻落实.而这些重大政策 执行情况的跟踪审计是国家审计发挥 免疫系统 功能最重要、 最有效的方式, 是国家审计推动完善 国家治理的重要途径.国家审计通过监督、 评价、 咨询等作用于公共政策过程、 服务国家治理的机制. 在政策评估审计方面, 王会金、 陈希晖认为应围绕国家治理, 关注政府责任, 进一步完善