PDF《D51》

4)检查销售协议中收入确认条件、退换货条件、款项支付条件等是否能 够证明与商品所有权相关的主要风险和报酬已经发生转移.

5)抽取记账凭证,审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、 发货单、销售合同等一致. 6)选择主要客户函证本期销售额和应收账款期末余额. 7)对于出口销售,将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出 口销售单据进行核对. 8)对营业收入实施截止测试. 9)检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报. 我们获取了主要客户的销售合同、发票、发货单、函证等审计证据,对于 出口销售收入,我们还获取了报关单、货运提单等资料. 通过执行上述程序,我们认为公司营业收入真实、准确、完整.

2、请说明你公司应交增值税、所得税费用和你公司2018年度营业收入、 净利润的匹配程度. 回复: ( 1)应交增值税与营业收入的匹配程度 报告期内,本公司境内公司收入总额为240,669.06万元,共计提增值税 销项税额12,218.86万元. ( 注:海外公司不涉及国内增值税政策;

收入总额包 含公司间内部购销业务收入). 经汇总测算, 报告期内境内公司增值税纳税申报表收入总额为 242,533.21万元,与账面收入总额240,669.06万元与相比,差异1,864.15万元, 增值税销项税额差异239.13万元.差异的原因:一是增值税纳税申报表中调 增视同销售业务收入1,995.66万元 ( 主要为市场推广及销售搭赠的产品按市 场价格视同销售征税),增值税销项税额239.13万元;

二是增值税简易征收业 务收入110.57万元;

三是对外租赁业务等收入与增值税应税收入确认的时间 差异20.94万元. 详见下表: 单位:万元 项目 收入 销项税额 按账面会计收入计算 240,669.06 11,979.73 纳税申报表计算 242,533.21 12,218.86 差异 1,864.15 239.13 其中:视同销售业务 1,995.66 239.13 增值税简易征收业务 -110.57 会计核算收入与增值税应税收入确认的时间差异 -20.94 按照应税收入和税率,分类统计的增值税-销项税明细情况如下: 单位:万元 项目 收入 税率 销项税额 合计 242,533.21 12,218.86 深加工产品 11,155.78 17% 1,896.48 19,187.65 16% 3,070.03 外购原料初加工及外购鲜活产品 24,007.59 11% 2,640.81 30,665.51 10% 3,066.58 自养农产品及初加工等免税产品 58,788.73 0% - 出口免税货物及运输劳务收入 83,935.18 0% - 不动产出租、出售 1,141.62 11% 192.11 645.81 10% 102.12 动产出租、出售 68.49 17% 11.64 203.24 16% 32.52 运输服务 652.13 11% 71.73 1,934.14 10% 193.41 仓储、外派劳务等服务业 6,056.68 6% 363.40 包装材料、废品等辅料 170.27 17% 28.95 968.89 16% 155.02 3.31 11% 0.36 2.55 10% 0.26 加工服务 230.49 17% 39.18 719.49 16% 115.12 视同销售产品 151.55 17% 25.76 390.31 16% 62.45 553.23 11% 60.85 900.57 10% 90.06 综上,报告期内公司应交增值税的核算与营业收入匹配. ( 2)所得税费用与利润总额的匹配程度 报告期内,公司实现利润总额4,196.51万元,所得税费用797.82万元,净 利润3,398.69万元.其中:母公司利润总额亏损248.55万元,所得税费用为0, 子公司利润总额4,445.07万元, 所得税费用797.82万元, 占利润总额比率为 17.95%.详见下表: 单位:万元 项目 合并报表 母公司 子公司 利润总额 4,196.51 -248.55 4,445.07 所得税费用 797.82 797.82 净利润 3,398.69 -248.55 3,647.25 所得税占利润总额 19.01% 17.95% 报告期内, 母公司未计提所得税费用及递延所得税费用的原因为当年 利润亏损以及以前年度累计亏损较大未确认递延所得税资产. 境内子公司 所得税税率25%,境外子公司大部分采用累进所得税税率,报告期内,子公司 所得税费用占利润总额比率为17.95%, 所得税费用与当期实现的利润总额 匹配.