PDF《湖南嘉瑞新材料集团股份有限公司 财务报表附注》

8、应收款项核算方法 (1)坏账的确认标准: 对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流 量严重不足、发生严重的自然灾害等,根据本公司的管理权限,经股东大会或董事会批准确认为 坏账,冲销提取的坏账准备. (2)坏账损失核算方法: ① 对公司的坏账损失,采用备抵法核算. ② 对有确凿证据表明不能收回的应收款项,或收回的可能性不大的(如债务单位破产、资 不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务的) ,以 及其它足以证明应收款项可能发生损失的证据,全额提取坏账准备. 对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备. 对单项金额非重大的应收款项,与经单独测试后未减值的应收款项一起,按账龄划分为若干 组合,再按这些应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备.根据以前年度 与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定本期各项组合计提坏 账准备的比例,据此计算本期应计提的坏账准备.本公司对合并会计报表范围内的应收款项不提 取坏账准备,对关联单位欠款按 55%比例计提.按账龄组合确定计提坏账准备的比例如下: 账龄 比例(%)

1 年以内(含1年) 5%

1 至2年(含2年) 10%

2 至3年(含3年) 15%

3 至4年(含4年) 20%

4 至5年(含5年) 30%

5 至6年(含6年) 50%

6 6 至7年(含7年) 80%

7 年以上 100%

9、存货核算方法 (1)存货的分类: 存货主要包括原材料、库存商品、在产品、包装物、低值易耗品等. (2)存货的计价 取得原料、燃料时按计划成本进行核算,月终将发出和耗用的原料、燃料的计划成本调整为 实际成本.低值易耗品和包装物采用一次摊销法.在产品、产成品、外购商品等库存商品取得时 按实际成本核算,发出时按加权平均法核算. (3)本公司的存货盘存采取永续盘存制. (4)存货跌价准备的计提方法 资产负债表日对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备. 存货跌价准备除下述两种情形外按照单个存货项目计提. ① 对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备. ② 与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与 其他项目分开计量的存货,合并计提存货跌价准备.

10、长期股权投资核算方法 (1)初始计量 ① 企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本: A、同一控制下的企业合并,按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投 资的初始投资成本.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债 务账面价值之间的差额,调整资本公积;

资本公积不足冲减的,调整留存收益. 以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本.按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资 成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;

资本公积不足冲减的,调整留存收益. B、非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第