PDF《第三章》

(四) 分类帐之种类 1. 总分类帐:以科目为划分单位. 2. 明细分类帐:以子目为划分单位. 3. 相对於日记簿称为原始纪录簿,分类帐又称为终结帐簿.

(五) 分类帐之格式 1. 有标准式(又称为两栏式)及余额式(又称为三栏式). 2. 实务上用余额式,练习时用 T 字帐.

二、试算及试算表

(一) 试算之意义 指将分类帐余额汇编於一表,以验算借贷方是否平衡的工作.

(二) 试算之期间 视企业实际需要而定.

(三) 试算之功用 1. 检查错误. 2. 提供交易活动之资料. 3. 提供编表之资料.

(四) 试算表之格式 1. 总额式试算表. 2. 余额式试算表. 3. 总额余额式试算表. 4. 一般用余额式试算表. 观念题

2 下列那一个会计科目属於虚帐户: (A) 土地 (B) 应收帐款 (C) 销货收入 (D) 应付所得税 【解答】(C)

058 会计学 (含概要) 观念题

3 应收帐款统制帐户有借余 $5,000,明细帐内容有三户,已知第一公司借 余$3,000,赵君贷余 $500,则李君帐户余额为: (A) 借余 $1,500 (B) 借余 $2,000 (C) 借余 $2,500 (D) 借余 $1,000 【解答】(C) 【解析】 应收帐款统制帐户余额为明细帐户余额的总合. 应收帐款借余 $5,000 = 第一公司借余 $3,000 + 赵君贷余 $500 + 李君帐户余额 李君帐户余额 = $5,000 - $3,000 + $500 = 借余 $2,500 所以正确选项是 (C). 参、错误之检查与更正

一、试算表不能发现之错误包括所有不影响借、贷平衡的错误

(一) 借、贷双方同时重复记分录、重复过帐.

(二) 借、贷双方同时重复漏记分录、漏过帐.

(三) 记录时,借、贷双方科目颠倒、记错.

(四) 过错,但方向未错.

(五) 借贷双方同额错误.

(六) 借贷一方有同额互抵(一多一少)错误.

(七) 分录与交易不符.

二、试算表可以发现之错误

(一) 分录不平衡.

(二) 过帐时金额误写、漏过、重过.

(三) 加计错误.

三、错误之影响

(一) 借方多借.

(二) 借方少借.

(三) 贷方多贷.

(四) 贷方少贷.

第三章 会计处理程序

059

四、错误之查核

(一) 查核试算表先认清各科目应为借记或贷记.

(二) 留意试算表编制是属於总额式或余额式.

(三) 借贷方向错误,其差可被

2 除尽.

(四) 数字移位或换位错误,其差可被

9 除尽: 1. 数字移位:如10,000 误记为 1,000. 2. 换位错误:如158 误记为 185.

五、错误之更正

(一) 影响借贷平衡之错误:以画线更正或注销更正.

(二) 不影响借贷平衡之错误: 1. 过帐前:画线更正或注销更正. 2. 过帐后:以冲正分录更正. 观念题

4 下列那一会计事项漏记,会使总资产高估? (A) 应计费用 (B) 未过期的预付费用 (C) 坏帐冲销 (D) 提列折旧 【解答】(D) 【解析】 (A) 应计费用漏记:「借:费用,贷:应付费用」,使负债低估而业主 权益高估. (B) 未过期的预付费用漏记:「借:预付费用,贷:费用」,使资产低 估而业主权益也低估. (C) 坏帐冲销漏记:「借:备抵坏帐,贷:应收帐款」,总资产并没变. (D) 提列折旧漏记:「借:折旧费用,贷:备抵折旧」,使业主权益高 估,总资产也高估. 所以正确选项是 (D). 观念题

5 偿付应付帐款 $5,000 时,借方误记为应收帐款 $5,000,则此项错误对 余额试算表合计数之影响是: (A) 借方少计 $5,

000、贷方少计 $5,000 (B) 借方、贷方均无影响

060 会计学 (含概要) (C) 借方多计 $5,