PDF《江西赣能股份有限公司》

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;

对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交 易费用计入初始确认金额. 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量, 且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用,但下列情况除外:(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法, 按摊余成本计量;

(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量. 公司采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除外:(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 按照公允价值计量, 且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用;

(2) 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本计量;

(3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量:1) 按照《企业会计准则第

13 号――或有事项》确 定的金额;

2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第

14 号――收入》的原则确定的累积 摊销额后的余额. 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失, 除与套期保值有关外, 按照如下 方法处理: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失,计入公允价值变动损益;

在资产持有期间所取得的利息或现金股利,确 认为投资收益;

处置时,将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同 时调整公允价值变动损益. (2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积;

持有期间 按实际利率法计算的利息,计入投资收益;

可供出售权益工具投资的现金股利,于被投资单 位宣告发放股利时计入投资收益;

处置时, 将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资 本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益. 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时,终止确认该金融资产;

当金融负债的现时义务全部或部分解除时,相应 终止确认该金融负债或其一部分. 第14 页共63 页3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的, 终止确认该金融 资产;

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并 将收到的对价确认为一项金融负债. 公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1) 放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资 产;

(2) 未放弃对该金融资产控制的, 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产,并相应确认有关负债. 金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益: (1) 所 转移金融资产的账面价值;