PDF《监督构造》

3、国家审计 这是 由国家政府相关部 门实施 的审计 , 包括内 外部审计.外部审计是由国家专业部门或由专业部 门指定的专业审计单位进行的审计 , 表现为进驻式 的审计 .主要 目的是监督 和审查被审计单位的行 政、 经济等活动情况.内部审计是由本系统财务审 计部门对 本系统内的相关 部 门进 行 的审 计,其目的 是提高本单位的经济效益和工作质量 , 加强对内部 的管理, 以便及早发现问题及早解决 问题 .

三、国家治 理构 造、监督构 造及 国家 审计发 展协 调 的具体 结果 从历 史经验和 理 论框 架 中我 们可 以看 出,实行不同的治 理结 构、不同的监督 结构和不 同的审计对 国家的命运会产生很多不 同的影响.

1 、 受托责任变化决定三者发展方向 国家监督系统以及 审计 系统 是在国家治理的过程 中, 受托责任管理的需求在不断发展变化 中产 生的.随着国家范围( 领土范围与管理 内容范围) 不 断扩大和国家 自身管理能力的限制 ,国家的治理 、 监督和审计就要 由代理人来处理 , 也就是统治 阶层 选择 部分管理 执行 者管理国家 职能 .如唐、明二 朝 最后 都 是选 择 由宦 官来主要 实施 这 些权 力,导致国家灭亡 .近现代 国家的治理根据这些历史经验 , 将 决策权 、 执行权与监督权进行分离 , 是公共管理的 需要 . 也是 社 会发 展 的必 然 结果 .监督 系统与审 计 系统 的建 立 与完 善也 在 这一 过程中实 现.同时 , 国 家监督系统与国家审计系统 的职能变得更加丰富、 细化 、 规范 . 监督者和审计人员 的能力也 同样变得 更 加专 业 和规 范 .从 长 期来 看,三者的构 造可以由受托责任理论来解释.发展方向是更有利于治理需 要,制约代理人的机会主义投机现象.监督系统在 国家治理中的作用主要是对决策与执行系统 的制 约. 在构建上有以下特点: 一是以权制权 . 二是监督 权与被监督权适当分离.三是监督权与被监督权效 力相 当.四是监督权不能代替被监督权 .

2 、 博弈均衡的结果决定三者之间具体的关系

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2 在不同的时代 、 国家 、 政治、经济、文化环 境下,即使有 单个或多个 因素 对 三者 构 造造 成影响.三者也存在 着 明显 的差 异 .三 者 的具 体结 构、权限及 架构是由众多 因素 共 同发挥 作用后 最 终形 成的.短期 中三者 关系的变 化可以看作 多方博弈 均衡的结 果.方向是 多方的共 同利 益最大化的同时自身 利益 得 到一 定 的保证 .对 于博弈 的过 程可 以参 考经 济学 中博弈论的诸多模 型,包括重复博弈模型.寡头合作 模型,占优策 略模 型.参考文 献:f1]刘家义. 论国家审计 与国家治理[ J J _ 中国社会科学,

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1 2 , (

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2 ] 张文秀, 郑 石桥. 国家治理 、 问责机 构和国家审计【 J J . 审计与 经济研究

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1 2 . f

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1 . [

3 】 郑石桥. 预算机会主义 、 预算治理构造和预算审计【 D1 . 南京: 南京 审计 学院.2012.【4]廖义刚, 陈汉文. 国家治理 与国家审计: 基于 国家建构 理论 的分 析[ J 】 . 审计研究,

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1 2 , (

2 ) . [

5 】 冯素珍. 基 于政府 审计 的国家治理 于经 济安 全I J

1 . 产业与科 技论 坛2011.f10):l1.[6】李金华. 审计是国家治理 的T具[ R ] . 今 日中国论 坛,