PDF《关于对山东墨龙石油机械股份有限公司》

―执行截止测试审计程序,就资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本核对出 库单及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;

―对期末存货执行监盘和发出商品函证程序.

(四)我们的意见 我们通过执行上述程序,未发现存在提前确认收入、确认不符合条件的收入等情形.

二、问题

2、2018 年,公司因 再生资源企业扶持补助资金 确认其他收益 2,873 万元,2018 年末公司对寿光市上口镇财政经管统计站存在应收 再生资源企业扶持补 助资金 1,823 万元,请公司说明前述补助项目的发放依据、款项到账时间、计入当期 损益金额的确定依据以及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定,请年审会计师核 查并发表意见. 回复:

(一)与政府补助相关的会计准则规定

3 根据《企业会计准则第

16 号―政府补助》第三条 政府补助具有下列特征:

(一) 来源于政府的经济资源.对于企业收到的来源于其他方的补助,有确凿证据表明政府是 补助的实际拨付者,其他方只起到代收代付作用的,该项补助也属于来源于政府的经济 资源.

(二)无偿性.即企业取得来源于政府的经济资源,不需要向政府交付商品或服 务等对价. 第六条 政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认:

(一)企业能够满足政府补 助所附条件;

(二)企业能够收到政府补助. 第七条 政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量. 第九条 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:

(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确 认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;

(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相 关成本. 第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收 益或冲减相关成本费用. 《企业会计准则第

16 号―政府补助》应用指南规定:如果资产负债表日企业尚未收 到补助资金,但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权,且与之相关的经济 利益很可能流入企业,企业应该在这项补助成为应收款时按照应收金额计量.

(二)公司管理层对相关问题的回复 1. 公司管理层对再生资源企业扶持补助资金的发放依据的回复 为促进资源回收利用,加快循环经济发展,寿光市上口镇政府出台政策,对再生资 源经营单位每月按照销售额的一定比例给予扶持补助.根据该政策,公司全资子公司寿 光市懋隆废旧金属回收有限公司每月按照再生资源销售额的一定比例(增值税税率* 56%)计算应收补助资金并记入当期损益. 2. 公司管理层对再生资源企业扶持补助资金的款项到账时间的说明

2018 年公司因 再生资源企业扶持补助资金 确认其他收益 2,873 万元, 其中 1,050 万元扶持补助资金于

2018 年当年到账, 其余 1,823 万元扶持补助资金于

2019 年5月17 日前陆续到账,详见下表:

4 补助资金到账时间 补助金额(元) 2018/4/16 388,000.00 2018/5/15 1,420,000.00 2018/6/13 1,524,000.00 2018/7/12 1,661,000.00 2018/8/15 760,000.00 2018/9/14 2,213,000.00 2018/11/27 2,530,000.00

2018 年收款小计 10,496,000.00 2019/3/1 6,000,000.00 2019/3/6 4,900,000.00 2019/3/19 1,555,000.00 2019/4/12 1,334,870.00 2019/4/22 1,466,000.00 2019/5/17 2,978,899.37