PDF《德勤会计聚焦》

15 大幅增加了有关收入方面的披 露,金融行业企业需要确保有适当的流 程以收集有关信息. 德勤会计聚焦―金融服务业专刊:IFRS

15 新收入准则如何对收入产生影响?

2 国际会计准则理事会(IASB)于2014 年5月28 日发布了一项针对收入确认核算的新准 则:《国际财务报告准则第

15 号――与客户之间的合同产生的收入》(IFRS 15). IFRS

15 对自

2017 年1月1日或以后日期开始的期间生效,允许提前采用.该新准则 是IASB 与美国财务会计准则委员会(FASB)为制定一套国际财务报告准则和美国公认 会计原则(US GAAP)均适用的趋同会计原则而开展的联合项目的成果.相关指引与所 有行业及大多数收入交易类型都是相关的. 自IFRS

15 发布后,国际财务报告准则的下述现行要求将被取代: ? 《国际会计准则第

11 号――建造合同》(IAS 11);

? 《国际会计准则第

18 号――收入》(IAS 18);

? 《国际财务报告解释公告第

13 号――客户忠诚度计划》(IFRIC 13);

? 《国际财务报告解释公告第

15 号――房地产建造协议》(IFRIC 15);

? 《国际财务报告解释公告第

18 号――客户转让的资产》(IFRIC 18);

以及 ? 《解释公告第

31 号――收入:涉及广告服务的易货交易》(SIC 31). 背景 收入是财务报表使用者评估主体业绩和财务状况的关键数据,因此有一套详尽通用的 关于收入确认的综合准则可加强主体业绩和财务状况的可比性.但是,之前国际财务 报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(US GAAP)规定了不同的收入确认要求,并且这 两套要求均有待改进.众所皆知 US GAAP 特别繁琐,其针对不同行业或交易的收入 确认有不同的要求及指引.从好处看,对进行该等特定交易或从事该等特定行业的企 业而言,有关指引确实能避免争议及确保收入确认的一致性,但其亦可能导致对具有 类似经济实质的交易作出不同的会计处理.尽管 IFRS 包含较少涉及收入确认的要 求,但其两项主要的收入确认准则:《国际会计准则第

18 号――收入》(IAS 18)和 《国际会计准则第

11 号――建造合同》却很简单,在应用时常常出现问题,特别是 IAS

18 对某些重要议题(如,同时包含多项要素的安排的收入确认)仅提供极有限的 指引,这往往加大了在实务应用上的难度及不一致. 鉴于此,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)于2002 年启 动了一个联合项目,以改进确认收入的原则,并制定 IFRS 和US GAAP 均适用的通用 收入准则,期望述到: ? 消除现行收入要求的不一致性及不足之处 ? 提供应对收入问题的更健全的框架 IFRS

15 对自

2017 年1月1日或以后 日期开始的期间生 效,允许提前采用. 概述 德勤会计聚焦―金融服务业专刊:IFRS

15 新收入准则如何对收入产生影响?

3 ? 提高不同主体、行业、司法管辖区及资本市场的收入确认实务的可比性 ? 通过改进披露要求为财务报表使用者提供更多有用的信息 《国际财务报告准则第

15 号――与客户之间的合同产生的收入》(IFRS 15)便是在 此背景下出台的. 适用范围 IFRS

15 只适用于与客户订立的合同,但属于其他国际财务报告准则范围的合同除 外.此外,新收入模型的某些确认及计量要求也适用于与主体正常经营活动无关的资 产的转让(例如,不动产、厂场和设备、房地产或者无形资产的出售). 不属于 IFRS