PDF《2019《中级会计实务》逆袭必背分录》

4 应交税费――应交增值税(销项税额) (2)换出投资性房地产时 此时换出的投资性房地产一般采用成本模式计量. 借:库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】 应交税费――应交增值税(进项税额) 银行存款【涉及补价的,或贷记】 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产【账面余额】

二、差错更正和日后调整事项相关分录 日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点.这一知识点像是一口大锅,可以包纳全书 大部分的知识点,以此知识点为 锅 ,给其他知识点一个沸腾的平台.比如企业漏记一项折 旧,表面是差错更正,但实际考查折旧的计算和账务处理.

(一)基本会计分录 1.更正会计处理 需要根据具体的业务,将错误的处理进行更正,基本思路是:错误分录+更正分录=正确分 录.涉及损益金额的,需要通过 以前年度损益调整 科目处理.不涉及损益的,直接调整相 关科目. 一般分录是: 借:相关项目 贷:以前年度损益调整――代替相关项目【或反向分录】 提示:题目一般要求是做调整或更正分录,即在错误处理基础上作出更正和调整.但也要 注意审题,要求做正确分录的,直接按照准则要求作出正确处理即可. 2.结转以前年度损益调整 该步骤需要注意:题目要求是各业务逐笔结转,还是最后合并一起结转. 借:以前年度损益调整 贷:利润分配――未分配利润【或反向分录】 3.调整盈余公积 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com

5 该步骤需要注意:题目给出的盈余公积计提比例是多少. 借:利润分配――未分配利润 贷:盈余公积【或反向分录】 提示:涉及所得税的,还需要考虑递延所得税或应交所得税的调整.

(二)常见业务 1.未决诉讼 (1)资产负债表日已经按照当时情况准确估计,日后期间发生新的改变:日后调整事项. ①日后期间实际判决,并服从判决: 借:以前年度损益调整 预计负债 贷:其他应付款 借:以前年度损益调整 贷:递延所得税资产 借:应交税费――应交所得税 贷:以前年度损益调整 ②日后期间实际判决,但不服从判决: 借:以前年度损益调整 贷:预计负债【按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债,或反向分录】 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整【或反向分录】 (2)资产负债表日应确认但未确认预计负债,或按照当时情况所估计的金额错误:差错 更正. 借:以前年度损益调整 贷:预计负债【按照应确认的金额与已确认金额的差额调整,或反向分录】 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整【或反向分录】 2.资产减值 按照减值准则规范的资产项目,需要比较账面价值与可收回金额计算减值应计提的金额, 且计提后不得转回. http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com

6 (1)本应计提减值未计提:差错更正 借:以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失 贷:相关资产减值准备【按照应补提减值的金额】 (2)计提减值金额计算错误(多计或少计):差错更正 借:以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失 贷:相关资产减值准备【按差额调整,或相反分录】 (3)不得转回的减值准备做了转回处理:差错更正 借:以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失 贷:相关资产减值准备【冲销转回减值准备的处理】