PDF《2019《中级会计实务》逆袭必背分录》

9 贷:交易性金融资产【原持有股权投资的账面价值】 投资收益【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】 银行存款等【新增投资所付对价的公允价值】 『提示』 之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益. 第二种情况:其他权益工具投资转换为成本法. 借:长期股权投资【原持有股权投资的公允价值+新增投资所付对价的公允价值】 贷:其他权益工具投资【原持有股权投资的账面价值】 盈余公积、利润分配【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】 银行存款等【新增投资所付对价的公允价值】 同时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收 益. 借:其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】 贷:盈余公积 利润分配―未分配利润 或编制相反分录. 3.权益法核算转公允价值计量 (1)按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本. 借:银行存款 贷:长期股权投资 投资收益 (2)剩余股权公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益. 借:交易性金融资产、其他权益工具投资【原持有的股权投资的公允价值】 贷:长期股权投资【原持有的股权投资的账面价值】 投资收益 (3)结转权益法核算时确认的其他综合收益(但由于被投资方重新计量设定受益计划净 负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)和资本公积. 借:其他综合收益 资本公积――其他资本公积 贷:投资收益 http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校中级会计职称微信公众号(ID:zhongjichinaacc) www.chinaacc.com

10 【提示】 如果原采用权益法核算时相关的其他综合收益是由于被投资单位其他权益工具投 资公允价值变动确认的,那么此时的其他综合收益在终止采用权益法核算时结转入留存收益. 4.成本法转换为金融资产 (1)按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本. 借:银行存款 贷:长期股权投资 投资收益 (2)在丧失控制权之日剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益. 借:其他权益工具投资、交易性金融资产【公允价值】 贷:长期股权投资【账面价值】 投资收益

(四)其他方增资导致股权稀释 ........