PDF《第九章》

1 )应付账款明细账.应付账款明细账是记录所欠各供应商款项的账簿, 各明细账的 余额合计数应与应付账款总账的余额相等. (

2 )库存现金日记账和银行存款日记账.库存现金日记账和银行存款日记账是用来记

第九章 购货与付款循环审计

1 8

9 录应付账款的清偿或现购付款以及其他各种现金、 银行存款收入和支出的日记账.

二、主要业务活动 同样, 了解企业在购货和付款循环中的业务活动, 对该业务循环的审计非常必要.下面 以采购商品为例, 介绍采购与付款循环所涉及的主要业务活动. 1.请购商品和劳务 仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单, 其他部门也可以对所需要 购买的未列入存货清单的项目编制请购单.大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作 一般授权.例如, 仓库在现有库存达到再订货点时就可直接提出采购申请, 其他部门也可为 正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品.但对资本支出和租赁合同, 企业则通 常要求作特别授权, 只允许指定人员提出请购.请购单可由手工或计算机编制.由于企业 内不少部门都可以填列请购单, 不便事先编号, 为加强控制, 每张请购单必须经过对这类支 出预算负责的主管人员签字批准.请购单是证明有关采购交易的 发生 认定的凭据之一, 也是采购交易轨迹的起点. 2.编制订购单 采购部门在收到请购单后, 只能对经过批准的请购单发出订购单.对每张订购单, 采购 部门应确定最佳的供应来源.对一些大额、 重要的采购项目, 应采取竞价方式来确定供应 商, 以保证供货的质量、 及时性和成本的低廉.订购单应正确填写所需要的商品品名、 数量、 价格、 厂商名称和地址等, 预先予以编号并经过被授权的采购人员签名.其正联应送交供应 商, 副联则送至企业内部的验收部门、 应付凭单部门和编制请购单的部门.随后, 应独立检 查订购单的处理, 以确定是否确实收到商品并正确入账.这项检查与采购交易的 完整性 认定有关. 3.验收商品 有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品.验收部门首先应比 较所收商品与订购单上的要求是否相符, 如商品的品名、 说明、 数量、 到货时间等, 然后再盘 点商品并检查商品有无损坏.验收后, 验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、 预 先编号的验收单, 作为验收和检验商品的依据.验收人员将商品送交仓库或其他请购部门 时, 应取得经过签字的收据, 或要求其在验收单的副联上签收, 以确立他们对所采购的资产 应负的保管责任.验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门.验收单是支持资 产或费用以及与采购有关的负债的 存在或发生 认定的重要凭证.定期独立检查验收单的 顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单, 则与采购交易的 完整性 认定有关. 4.储存已验收的商品 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离, 可减少未经授权的采购和盗用商品的 风险.存放商品的仓储区应相对独立, 限制无关人员接近.这些控制与商品的 存在 认定 有关. 5.编制付款凭单 记录采购交易之前, 应付凭单部门应编制付款凭单.这项功能的控制包括: 审计学190(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、 订购单的一致性. (