PDF《科技项目经费相关会计核算》

有关科技项目的前期预研所

3 发生的费用,由科技项目承担单位自筹解决.

三、经费的会计核算规定

(一)科学事业单位会计核算

1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计 分录: 借:银行存款 贷:合同预收款――**课题 或借:银行存款 贷:财政补助收入――**课题

2、科学事业单位发生课题经费支出时(科技三项经费及事业费 同),应做会计分录: 借:科研成本――**课题 贷:银行存款

3、 科学事业单位年底确认支出及收入时,应做会计分录: ①确认支出时 借:事业支出――**课题 贷:科研成本――**课题 ②确认收入时 如属科技三项经费,按当年实际发生额结转 借:合同预收款一一**课题

4 贷:科研收入―――**课题 同时 借:科技收入――**课题 贷:事业结余一一**课题 如属科学事业费,按当年收款全部结转 借:财政补助收入――**课题 贷:事业结余――**课题 ③结转支出(科三费、事业费同) 借:事业结余――**课题 贷:事业支出――**课题 期末,使用科学事业费的课题在 事业结余 科目中,计算出应结 转下年继续使用的财政补助收入专款余额.如: 借:事业结余――**课题结存 货:财政补助结存――**课题结存

(二)行政事业单位会计核算

1、 行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计 分录: 借:银行存款 贷:拨入专款―一一**课题

2、行政事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录: 借:专款支出――**课题

5 贷:银行存款 若为购置固定资产,需同时做 借:固定资产 贷:固定基金

3、行政事业单位在年底确认时,应做会计分录: 借:拨入专款――**课题 贷:专款支出―――**课题 结题时,将剩余专款直接转入事业基金,或按事业单位会计制度 中规定由拨款单位确定.

(三)企业会计核算

1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录: 借:银行存款 贷:专项应付款--- (**课题)

2、企业发生课题经费支出时,应做会计分录: ①研发活动所发生的费用实际发生时, 应按与企业自己生产的产 品相同的方法进行归集,并在 生产成本 科目下单列项目核算 借:生产成本――技术开发(或服务)(**课题) 贷:银行存款 ②若有关支出最终将形成固定资产 借:在建工程――**课题 贷:银行存款

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3、企业在课题完成后结转处理,应做会计分录: ①形成固定资产并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入 资本公积 科目;

借:固定资产―――**课题 贷:在建工程――**课题 同时 借:专项应付款――**课题 贷:资本公积一一拨款转入(**课题) ②形成产品并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入 资 本公积 科目;

借:库存商品 贷:生产成本――技术开发(或服务)(**课题) 同时:借:专项应付款――**课题 贷:资本公积一一拨款转入(**课题) ③费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核 销借:专项应付款――**课题 贷:生产成本――技术开发(或服务)(**课题) 在建工程――**课题 ④结余的专项拨款计入 资本公积 科目. 借:专项应付款――**课题 贷:资本公积一一拨款转入(**课题)

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四、相关会计制度汇编

(一)科学事业单位会计制度相关规定 《科学事业单位会计制度》 财预字[1997]460号第204........