PDF《（一）合并资产负债表…第3页》

(3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量:1) 按照《企业会计准则第

13 号――或有事项》确 定的金额;

2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第

14 号――收入》的原则确定的累积 摊销额后的余额. 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失, 除与套期保值有关外, 按照如下 方法处理: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失,计入公允价值变动收益;

在资产持有期间所取得的利息或现金股利,确 认为投资收益;

处置时,将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同 时调整公允价值变动收益. (2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益;

持有 期间按实际利率法计算的利息,计入投资收益;

可供出售权益工具投资的现金股利,于被投 资单位宣告发放股利时计入投资收益;

处置时, 将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益. 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时,终止确认该金融资产;

当金融负债的现时义务全部或部分解除时,相应 终止确认该金融负债或其一部分. 第15 页共73 页3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的, 终止确认该金融 资产;

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并 将收到的对价确认为一项金融负债. 公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1) 放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资 产;

(2) 未放弃对该金融资产控制的, 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产,并相应确认有关负债. 金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益: (1) 所 转移金融资产的账面价值;

(2) 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和. 金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价 值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列 两项金额的差额计入当期损益:(1) 终止确认部分的账面价值;

(2) 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和. 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相 关金融资产和金融负债的公允价值. 公司将估值技术使用的输入值分以下层级, 并依次使用: (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价;

(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值, 包括: 活跃市场中类似资产或负债的报价;