PDF《科学事业单位会计制度》

属于无法查明原因的部分,借记本 科目,贷记 其他收入 科目.如发现现金短缺,属于应由责任人 赔偿的部分,借记 其他应收款 科目,贷记本科目;

属于无法查 明原因的部分,报经批准后,借记 其他支出 科目,贷记本科目. 现金收入业务较多、单独设有收款部门的科学事业单位,收款 部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门 核收记账;

或者将每天所收现金直接送存开户银行后,将收款凭据 及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账.

五、科学事业单位有外币现金的,应当分别按照人民币、各种 外币设置 现金日记账 进行明细核算.有关外币现金业务的账务 处理参见 银行存款 科目的相关规定.

六、本科目期末借方余额,反映科学事业单位实际持有的库存 现金.

1002 银行存款

一、本科目核算科学事业单位存入银行或其他金融机构的各种 存款.

二、科学事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定 办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收 支业务. -

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三、银行存款的主要账务处理如下:

(一)将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记 库存现金 、 科研收入 、 非科研收入 、 经营收入 等 有关科目.

(二)提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目.

四、 科学事业单位发生外币业务的, 应当按照业务发生当日 (或 当期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并 登记外币金额和汇率. 期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算 为人民币金额,作为外币账户期末人民币余额.调整后的各种外币 账户人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入相 关支出.

(一)以外币购买服务或商品等,按照购入当日的即期汇率将 支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷 记本科目、 应付账款 等科目的外币账户.

(二)以外币收取相关款项等,按照收取款项或收入确认当日 的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记 本科目、 应收账款 等科目的外币账户,贷记有关科目.

(三)期末,根据各外币账户按期末的即期汇率折算后的人民 币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本 科目、 应收账款 、 应付账款 等科目,贷记或借记 科研支 出 、 非科研支出 、 经营支出 等科目.

五、科学事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类 -

12 - 及币种等,分别设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款 凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银 行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次. 月度终了,科学事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间 如有差额,必须逐笔查明原因并进行处理,按月编制 银行存款余 额调节表 ,调节相符.

六、本科目期末借方余额,反映科学事业单位实际存放在银行 或其他金融机构的款项.

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