PDF《黑龙江黑化股份有限公司 2012 年度财务报表附注》

当金融负债的现时义务全部或部分解除时,相应终 止确认该金融负债或其一部分. 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融 资产;

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并 将收到的对价确认为一项金融负债.公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1) 放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资 产;

(2) 未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产,并相应确认有关负债.

18 金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1) 所 转移金融资产的账面价值;

(2) 因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和.金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价 值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列 两项金额的差额计入当期损益:(1) 终止确认部分的账面价值;

(2) 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和. 4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;

不存在活跃 市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的 市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法 和期权定价模型等)确定其公允价值;

初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场 交易价格作为确定其公允价值的基础. 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备. 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;

对单项金额不重大的金融资产,可以单 独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;

单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中再进行减值测试. 按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与 预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能 可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资 产发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市 场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失.可供出售金融资产 的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂 时性的,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减 值损失.

(九)应收款项坏账准备的核算 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 一般以 金额