PDF《澳大利亚联邦公共部门单位》

1 澳大利亚联邦公共部门单位 财务报表编制良好实务指南 中国审计学会秘书处

2015 年5月1目录前言.

1 介绍.2 指南的结构.3 财务报表编制良好实务.4

第一章 法律与政策框架.5 1. 公共部门财务报告框架.5 1.1 引言.5 1.2 对公共部门单位的要求.5 1.3 审计报告.6 1.4 年度报告.7 1.5 公共部门单位财务报表的使用者.7 2. 主要利益相关方的角色和职责.7 2.1 公共部门单位.7 2.2 审计长.9 2.3 财政部.10

第二章 影响财务报表编制的重要因素.12 1.简介.12 1.1 财务报表编制.12 1.2 财务报表要素矩阵.12 2. 展示受托管理和承诺.14 2.1 建立合适的环境.14 2.2 财务管理战略规划.14 2.3 良好实务检查清单:展示受托管理和承诺.15 3. 维持有效的风险管理和内部控制.15 3.1 风险管理.15 3.2 内部控制.16 3.3 良好实务清单:保持强有力的风险管理和内部控制.17 4. 采用贯穿全年的良好财务报告实务.18 4.1 月度财务报告工作.18 4.2 良好实务清单:采用贯穿全年的良好财务报告实务.19 5. 建立开放和建设性的关键利益相关方之间关系.19 5.1 简介.19 5.2 主管单位/管理委员会.19 5.3 审计委员会.20 5.4 首席财务官.22 5.5 良好实务清单:与主要利益相关方之间建立开放和建设性的关系.23 6. 有效管理人力和其他资源.23 6.1 资格、技能和培训.23 6.2 角色和职责.24 6.3 良好实务清单:有效管理人员和其他资源.24

第三章 编制财务报表.26 1.介绍.26

2 2. 有效的计划、管理和协调.26 2.1 计划的考虑.26 2.2 良好实务的清单:编制财务报表的计划.29 2.3 确定最高效和有效的方法.30 2.4 管理和协调.34 3. 技术、检查和记录方面的考虑.37 3.1 重要性.37 3.2 采用分析程序.40 3.3 从相关来源收集所需的信息.41 3.4 进行会计估计.42 3.5 实施质量控制和保证过程.44 3.6 编制完整的文档.45 3.7 利用专家的工作.47 4.财务报表认证.48 4.1 签名管理.49 4.2 首席财务官的报告.49 4.3 审计委员会审查.50 4.4 主管(director)和管理层声明.51 5.报告和发布财务报表.51 5.1 年度报告的要求.51 5.2 向负责(responsibility)大臣汇报.51 5.3 财务报表的安全.52 5.4 年度报告的发布.52 5.5 将年度报告放到网站上.53 5.6 年度报告中的错误.53 6.监控和审查安排.53 6.1 介绍.53 6.2 绩效评估.53 6.3 首席财务官的年度审查.54 6.4 独立审查.55 附录 A:相关法律、准则、政策和指南.56 附录 B:财务报表认定.62 工具包.63 项目 1:月度财务报告举例.63 项目 2:首席财务官检查清单.68 项目 3:经营环境变化一览表.78 项目 4:工作计划举例.80 项目 5:编制财务报表的举例说明.84 项目 6:财务报表风险分析案例.91 项目 7:一揽子协助审计计划举例.96 项目 8:回复信息确认举例.99 项目 9:反馈表举例.101 项目 10:需求文件举例.104 项目 11:模拟工作底稿、引导表和清单.110

3 项目 12:会计调整账簿模拟.115 项目 13:管理层签字举例.116 项目 15:审计委员会清单举例.126 项目 16:重组清单.129 后记.132

1 前言 有效的财务管理对于公共部门单位履行政策执行和提供服务的职责至关重 要. 财务管理控制的重要方面和单位落实其财务责任要求的主要机制,就是在单 位年度报告中编制和发布经审计的年度财务报表. 一般来说,及时完成单位财务报表编制,并附上无保留审计意见,是财务管 理工作有效的一个重要标志. 良好的财务管理提升了大臣、议会和利益相关方对 单位的信心, 因此, 单位财务报表的编制工作, 以及支撑这项工作的必要的制度、 程序和操作,都是十分重要的. 单位编制财务报表的环境在不断变化.会计准则的改进、政府财政框架的变 化、 新的法律要求和预算压力,都是单位及时准确编制财务报表并经过审计需要 面对的挑战.本指南系对