PDF《中国居民赴柬埔寨》

中国居民赴柬埔寨 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴柬埔寨投资税收指南 前言随着中国―东盟自由贸易区、 两廊一圈 经济带建设步伐的 不断加快,为了深入推进 一带一路 倡议,我国与柬埔寨的友好 往来更加频繁,交流合作持续加强.

为帮助到柬埔寨投资的企业和 个人了解柬埔寨的投资环境及税收制度,我们组织编写了《中国居 民赴柬埔寨投资税收指南》,该指南从柬埔寨基本概况、投资关注 事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中柬税收协 定、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍. 指南分为六个章节,

第一章主要介绍了柬埔寨概况及投资主要 关注事项,包括柬埔寨政治、经济及社会文化的历史及现状,财政 与税收现状,近年柬埔寨经济发展情况,投资政策及注意事项等.

第二章是柬埔寨税收制度简介,主要介绍了柬埔寨的税收管理机构、 税制体系,以及近三年柬埔寨重大的税制变化,涉及利得税、薪金 税、增值税、最低税等,并介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征 收管理制度以及相关的税收优惠政策.

第三章是柬埔寨的税收征收 和管理制度,包括柬埔寨的税收管理机构及所对应的机构职责,居 民纳税人及非居民纳税人税收征收管理规定等.

第四章主要介绍了 柬埔寨特别纳税调整政策,包括关联交易的判定及申报管理,同期 资料准备,转让定价调查及预约定价调查,受控外国企业及成本分 摊协议管理,资本弱化及相关的法律责任等.

第五章是中柬税收协 定及相互协商程序介绍,通过解读税收协定,使投资者能全面了解 和正确使用税收协定.

第六章就赴柬埔寨投资可能存在的税收风险 进行了详细介绍. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读 者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变 化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收 优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的 问题时,及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询,避免不必要 的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴柬埔寨投资税收指南

1 目录前言.1

第一章 柬埔寨概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况

1 1.1.2 政治概况

1 1.1.3 经济概况

2 1.1.4 文化概况

2 1.2 投资环境概述.3 1.2.1 近年经济发展情况

3 1.2.2 资源储备和基础设施

4 1.2.3 支柱和重点行业

5 1.2.4 投资政策

5 1.2.5 经贸合作

7 1.2.6 投资注意事项

7

第二章 柬埔寨税收制度简介.8 2.1 概览.8 2.1.1 税制综述

8 2.1.2 税收法律体系

8 2.1.3 近三年重大税制变化

8 2.2 利得税(Tax on Profit)10 2.2.1 居民企业

10 2.2.2 非居民企业

14 2.2.3 其他

14 2.3 薪金税(Tax on Salary)16 2.3.1 居民纳税人

16 2.3.2 非居民纳税人

18 2.3.3 其他

18 2.4 增值税(Value Added Tax)19 2.4.1 概述

19 2.4.2 税收优惠

20 2.4.3 应纳税额

21 2.4.4 其他

21 2.5 关税(Customs Duty)22 2.5.1 概述

22 2.5.2 税收优惠

22 2.5.3 应纳税额

22 2.5.4 其他

23 2.6 其他税(费)23 2.6.1 最低税

23 2.6.2 预提税