PDF《中国居民赴柬埔寨》

23 2.6.3 特定商品和服务税

24 2.6.4 不动产租赁税

24 2.6.5 印花税

24 中国居民赴柬埔寨投资税收指南

2 2.6.6 土地闲置税

24 2.6.7 车船税

25 2.6.8 酒店住宿税

25 2.6.9 公共照明税

25 2.6.10 登记注册税

25

第三章 税收征收和管理制度.26 3.1 税收管理机构.26 3.1.1 税务系统机构设置

26 3.1.2 税务管理机构职责

26 3.2 居民纳税人税收征收管理.27 3.2.1 税务登记

27 3.2.2 账簿凭证管理制度

27 3.2.3 纳税申报

28 3.2.4 税务检查

30 3.2.5 税务代理

31 3.2.6 法律责任

32 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.35 3.3.1 非居民税收征管措施简介

35 3.3.2 非居民企业税收管理

35

第四章 特别纳税调整政策.36 4.1 关联交易.36 4.2 法律责任.36

第五章 中柬税收协定及相互协商程序.37 5.1 中柬税收协定.37 5.1.1 中柬税收协定.37 5.1.2 适用范围.37 5.1.3 常设机构的认定.39 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.40 5.1.5 柬埔寨税收抵免政策.50 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)50 5.1.7 在柬埔寨享受税收协定待遇的手续.51 5.2 柬埔寨税收协定相互协商程序.51 5.2.1 相互协商程序概述.51 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.51 5.2.3 相互协商程序的适用.51 5.2.4 启动程序.52 5.2.5 相互协商的法律效力.52 5.2.6 柬埔寨仲裁条款.52

第六章 在柬埔寨投资可能存在的税收风险.53 6.1 信息报告风险.53 6.1.1 登记注册制度

53 6.1.2 信息报告制度

53 6.2 纳税申报风险.54 6.2.1 在柬埔寨设立子公司的纳税申报风险

54 6.2.2 在柬埔寨设立分公司或代表处的纳税申报风险

54 中国居民赴柬埔寨投资税收指南

3 6.2.3 在柬埔寨取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 ........54 6.3 调查认定风险.55 6.4 享受税收协定待遇风险.55 6.5 其他风险.55 6.5.1 增资与减资的风险

55 6.5.2 海外投资架构风险

56 参考文献.57 中国居民赴柬埔寨投资税收指南

1

第一章 柬埔寨概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 柬埔寨位于亚洲中南半岛南部,东部和东南部同越南接壤,北 部与老挝相邻,西部和西北部与泰国毗连,西南濒临暹罗湾.湄公 河自北向南横贯柬埔寨全境.国土面积为 181,035 平方公里,海岸 线长约

460 公里. 图1柬埔寨地图 柬埔寨属热带季风气候,全年分两季:每年

5 月到

10 月为雨季,

11 月到次年

4 月为旱季.年平均气温 24℃,4 月份最热,最高温度 达40℃.年均降雨量为 2,000 毫米,其中 90%降水集中在 5-10 月. 柬埔寨人口约 1,440 万,人口的地理分布很不均衡,居民主要 集中在中部平原地区. 1.1.2 政治概况

1993 年,柬埔寨恢复君主立宪制度,实行多党自由民主制,立法、司法和行政三权分立. 中国居民赴柬埔寨投资税收指南

2 柬埔寨实行国会和参议院两院制.国会是国家最高权力机构和 立法机构,每届任期

5 年.宪法赋予国会的职权主要有立法权、财 政控制权、监督权和议会自治权. 参议院是国家立法机关,任期

6 年.下设

9 个专门委员会.宪 法赋予参议院的主要职权有立法权和议会自治权. 1.1.3 经济概况 柬埔寨实行开放的自由市场经济政策,经济活动高度自由化. 根据美国传统基金会公布的

2016 年度经济自由度指数 排名,柬 埔寨居第

112 位.东盟成员国中,柬埔寨排在新加坡、马来西亚、 文莱、泰国、菲律宾和印尼之后,地区排名第