PDF《天职业字[2014]5547 号 黑龙江黑化股份有限公司全体股东：》

(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和.金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价 值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列 两项金额的差额计入当期损益:(1)终止确认部分的账面价值;

(2)终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和. 4.主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;

不存在活跃 市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的 市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法

20 和期权定价模型等)确定其公允价值;

初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场 交易价格作为确定其公允价值的基础. 5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备. 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;

对单项金额不重大的金融资产,可以单 独进行减值测试,或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;

单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中再进行减值测试. 按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预 计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可 靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产 发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场 收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失. 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期 这种下降趋势属于非暂时性的,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累 计损失一并转出计入减值损失.

(九)应收款项坏账准备的核算 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 一般以 金额

100 万元以上(含)的款项 为标准. 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面 价值的差额计提坏账准备. 2.按组合计提坏账准备的应收款项 (1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法 确定组合的依据 账龄分析法组合 期末对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款 项一起按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合 在期末账面余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析法组合 账龄分析法 (2) 账龄分析法

21 账龄应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

1 年以内(含1年)