PDF《习题2 7—8章》

习题2 7―8章 讲师:袁振 地点:上海 2-71 习题2 7―8章 单项选择题 多项选择题 简答题 3-71 习题2单项选择题 2.

注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中,既涉及内部因素也 涉及外部因素的是( ). A. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价 B. 被审计单位的内部控制 C. 被审计单位的性质 D. 相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 【答案】A 【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素, 选项BC涉及的是被审计单位的内部因素,选项D是被审计单位的外部因素. 4-71 习题2单项选择题 ? 单项选择题 1.下列审计程序中,通常不属于风险评估程序的是( ). A. 询问管理层和被审计单位内部其他人员 B. 观察和检查 C. 重新执行 D. 分析程序 【答案】C 【解析】注册会计师实施的风险评估程序包括(1)询问管理层和被审计单位 内部其他人员;

(2)分析程序;

(3)观察和检查.选项C通常不用于风 险评估程序,而用于控制测试. 5-71 习题2单项选择题 ? 链接:7.3了解被审计单位及其环境 内部 ? 被审计单位性质 ? 对会计政策的选择和运用 ? 被审计单位的目标、战略以 及可能导致重大错报风险的 相关经营风险 ? 被审计单位的内部控制 内外 ? 对被审计单位财务业绩的衡 量和评价 外部 ? 相关行业状况、法律环境和 监管环境及其他外部因素 6-71 习题2单项选择题 3.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述,恰当的是( ). A. 所有的经营风险都会导致重大错报风险 B. 不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险 C. 注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险 D. 不同的企业面临的经营风险相同 【答案】B 7-71 习题2单项选择题 【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非 所有的经营风险都会导致重大错报风险,选项A不恰当;

并非所有的经营 风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有 重大影响的经营风险,选项C不恰当;

不同的企业可能面临不同的经营风 险,这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和 复杂程度,选项D不恰当. 8-71 习题2单项选择题 4.内部控制的要素不包括( ). A. 控制环境 B. 经营风险 C. 控制活动 D. 风险评估过程 【答案】B 【解析】内部控制包括下列要素:(1)控制环境(选项A);

(2)风险评 估过程(选项D);

(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;

(4)控制 活动(选项C);

(5)对控制的监督.不包括经营风险,所以选择B. 9-71 习题2单项选择题 5.在了解内部控制时,注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的 处理过程的程序属于( ). A. 重新执行 B. 重新计算 C. 穿行测试 D. 观察和检查 【答案】C 【解析】了解内部控制的程序包括询问、检查、观察和穿行测试,注册会计 师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序是穿行测试, 选项C正确. 10-71 习题2单项选择题 6.注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容,不包括( ). A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 B. 治理层的参与程度 C. 人力资源政策与实务 D. 业绩评价 【答案】D 【解析】选项D属于控制活动的内容.控制活动包括: 授权 业绩评 价 信息处 理 实物控 制 职责分 离11-71 习题2单项选择题 ? 链接:7.4 控制环境要素 对诚信和道 德价值观念 的沟通与落 实 对诚信和道 德价值观念 的沟通与落 实 对胜任能力 的重视 对胜任能力 的重视 组织结构及 职权与责任 的分配 组织结构及 职权与责任 的分配 人力资源政 策与实务 人力资源政 策与实务 管理层的理 念和经营风 格 管理层的理 念和经营风 格 治理层的参 与程度 治理层的参 与程度 12-71 习题2单项选择题 7.在审计过程中,如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险, 注册会计师应当考虑的是( ). A. 被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险,以及评估过程是否 适合于具体环境 B. 与被审计单位解除业务约定 C. 向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现 了该风险 D. 直接出具保留意见的审计报告 【答案】A 13-71 习题2单项选择题 【解析】如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑 被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险,以及评估过程是否 适合于具体环境,选项A正确;